城建税、教育费附加、地方教育费附加、水利基金减免问题？
2019-10-25
综合
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老师回答
有两家企业，一个是一般纳税人，资产总值是6000万，人数40人，年营业额是1200万，所得税额小于100万。另一个是小规模企业，资产总值是6000万，人数30人，年营业额200万，所得税额小于100万，问题1，他们俩家企业，所交的城建税，教育费附加，地方教育附加，水利基金是否减免？问题2，他们属于小微企业吗？企业所得税可以享受优惠吗？
答：您好，对于增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。您上述所说的第二家小规模企业可以享受该优惠政策。
按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。您上述所说的第二家小规模企业如果满足该营业额要求，即可享受教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金减免。
小微企业没有明确的定义，而小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业，所以上述二家企业都不满足小型微利企业的条件，不可以享受所得税优惠政策，
__________
相关规定：
《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号文)
第三条由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
第二条对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号文）
第一条将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
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