计算所得税费用公式

2021-12-08 中级会计职称 1255人浏览

老师回答

所得税费用计算公式是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%)。公式中应纳税所得=税前会计利润（即利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额。企业在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延所得税费用（或收益）的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用（或收益），但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。“所得税费用”核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。

消费税计税依据特殊规定：

(一)卷烟最低计税价格的核定

1.核定范围：卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。

2.计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。

计税价格的核定公式为：某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×(1-适用批发毛利率)

3.计税销售额的确定：

实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税;反之，按计税价格征税。

(二)白酒消费税最低计税价格核定管理办法

1.核定范围：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

2.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。

(三)自设非独立核算门市部计税的规定

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。

(四)纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。增值税按照平均价格计算征收。

(五)当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以在下期继续抵扣。

(六)计税价格的核定权限

1.卷烟、白酒、小汽车——总局核定，财政部备案

2.其他应税消费品——省级国税局核定

3.进口应税消费品——海关核定

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