流动负债管理是什么

2021-12-08 中级会计职称 594人浏览

老师回答

流动负债管理，其中包括短期借款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、应付票据、应付及预收款项、职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利和其他应付款。

应付票据的核算

1.签发应付票据

企业签发、承兑商业汇票以抵付货款或应付账款时，借记“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”或“应付账款”等科目，贷记“应付票据”科目。如果企业签发的是银行承兑汇票，向银行支付承兑手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。2.计提票据利息

如果企业签发的是带息商业汇票，应于中期期末或年度终了，计提应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目。：

3．应付票据到期

票据到期收到银行付款通知时，如为不带息票据，应按票据面额，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目；如为带息票据，则按票据账面价值，借记“应付票据”科目，按未计的利息，借记“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

如果企业无力支付到期商业承兑汇票票款，则按应付票据的账面价值，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目；如果企业无力支付到期银行承兑汇票票款，则在收到银行转来的“汇票无款支付转入逾期贷款户”的通知等凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。带息应付票据到期无力支付，并转人有关科目后，不再计提利息。

应付账款的核算

l．应付账款入账时间

购买商品或接受劳务的企业，应于商品的所有权已经转移或接受劳务已经发生时，作为应付账款的人账时间。在实际工作中，如果所购商品及发票账单同时收到，应于商品验收八库后确认应付账款。如果所购商品已收到，但到期末尚未收到发票账单，应确认一项暂估应付账款，以便在资产负债表中，反映一项已收到的资产和相应的负债，于下期期初再冲回按暂估数确认的资产和负债。

2.应付账款入账金额

通常情况下，应付账款按实际发生的交易金额人账。在有现金折扣的情况下，应付账款人账金额的确定有两种方法：总价法和净价法。采用总价法，应付账款按不扣除现金折扣的交易金额人账；采用净价法，应付账款按交易金额扣除现金折扣后的净额人账。中国会计实务中一般采用总价法。即有现金折扣情况下，企业发生应付账款时，按实际交易金额，借记有关科目，贷记“应付账款”科目；在折扣期内付款时，把取得的现金折扣作为一项理财收益，冲减财务费用，按原发生的应付金额，借记“应付账款”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按取得的现金折扣，贷记“财务费用”科目。如果超过折扣期后付款，则按原发生的应付金额，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

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