待处理财产损溢明细科目设置如何
2021-03-30
中级会计职称
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老师回答
待处理财产损溢应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。待处理财产损溢科目是核算单位在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目月末如为借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失;如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。
具体会计分录如下：
一、固定资产盘盈盘亏会计分录
(一)盘亏
1、批准前
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2、批准后
借：营业外支出
其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
(二)盘盈
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
二、存货盘盈盘亏会计分录
(一)盘盈
1.批准前
借：原材料/库存商品等
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2.批准后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用
(二)盘亏
1、计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺
(1)批准前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料/库存商品等
(2)批准后
借：管理费用
其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2、自然灾害等非常原因造成的存货毁损
(1)批准前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料/库存商品等
(2)批准后
借：营业外支出
其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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