递延所得税费用的计算公式
2021-11-18
中级会计职称
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老师回答
递延所得税费用公式：递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额-递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额。
递延所得税资产=（账面价值-计税基础）*未来适用税率。
递延所得税资产的主要账务处理:
一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，
二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记"所得税--当期所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
所得税费用＝当期期所得税＋递延所得税
其中：递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）
记忆递延所得税的公式太累了，也容易忘，按我下面的方法学习会好些，就不用管那个公式了：
递延所得税资产在资产负债表中列示为资产，递延所得税负债列示为负债，我们就将它们当资产和负债科目使用；
这两个科目的对方发生额都是所得税费用科目，当：
借：递延所得税资产时，就贷：所得税费用；
贷：递延所得税资产时，就借：所得税费用；
递延所得税负债同理。
所以在计算当期所得税费用时，应交所得税已知，考虑递延影响时，你就看递延所得税资产和负债是增加还是减少，如当期应交所得税是100，递延所得税资产减少了60（贷：递延所得税资产时，就借：所得税费用），就能判断出当期所得税费用在应交所得税的基础上是加还是减，此例当期的所得税费用就是160。
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