企业所得形式有哪些

2021-12-02 中级会计职称 1907人浏览

老师回答

企业所得形式指的是纳税人取得所得的形式，包括销售货物所得;提供劳务所得;股息、红利等权益性投资所得;利息、租金、特许权使用费所得;财产转让所得。

所得来源地：

销售货物所得：按照交易活动发生地确定

提供劳务所得：按照劳务发生地确定。

转让财产所得：

(1)不动产转让所得按照不动产所在地确定

(2)动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

(3)权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定

股息、红利等权益性投资所得：

按照分配所得的企业所在地确定

利息所得、租金所得、特许权使用费所得：

按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

税额计算

根据《税收征收管理法》、《企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，核定征收企业所得税的有关规定如下：

适用范围

纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：

1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定动作应设置但未设置账簿的；

2、只能准确核算收入总额，或收入部额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；

3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；

4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

5、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；

6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

核定征收办法

核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。

1、定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。

2、核定应税所得率征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。

实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额*应税所得率

或=成本费用支出额/（1-应税所得率）*应税所得率

税务部门会给出一份应税所得率表，

比如工业、交通运输业、商业7-20%；建筑业、房地产开发业10-20%；饮食服务业10-25%；娱乐业10-25%；其他行业10-30%。企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。

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