教育费附加减免会计分录

2021-12-03 中级会计职称 1571人浏览

老师回答

教育费附加减免会计分录：

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费——教育费附加

减免时：

借：应交税费——教育费附加

贷：营业外收入

教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。

企业按规定计算出应交纳的教育费附加，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。

税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。

教育费附加减免如何做账务处理？

教育费附加减免的账务处理分为两种情况：

一、附加税是根据实际缴纳的增值税来计提的，免税情况下，实际缴纳的增值税为零。因此附加税无需计提。

所以，实现销售后，账务处理如下：

1、计算增值税

借：应收账款(银行存款)

贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税

2、计提附加税费

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

二、计算增值税同时计提，免税时作为营业外收入。

在实现销售后，账务处理如下：

1、计算增值税

借：应收账款(银行存款、现金)

贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税

2、计提附加税费

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

免税后，账务处理具体如下：

1、免增值税

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入—补贴收入或税收减免

2、同时，应该免附加税费

借：应交税费—应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

贷：营业外收入—补贴收入或税收减免

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