22年中级会计师《财务管理》必背考点：流动负债管理
中级会计财管这一科目的也是有一定的难度，这门科涉及很对的公式，逻辑性很强，学习的时间相对来说要花费的更多与一些，所以备考的小伙伴在这最后的冲刺阶段一定把握节奏。

短期借款

（一）短期借款的概述
（二）短期借款的信用条件
1.信贷额度（贷款限额）：指借款企业与银行在协议中规定的借款最高限额，有限期限通常为1年。
（1）一般情况下，在信贷额度内，企业可以随时按需要支用借款。
（2）银行并不承担必须支付全部信贷数额的义务。
2.周转信贷协定：是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。
（1）企业要享用周转信贷协定，通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费用。
（2）在协定的有效期内，银行必须满足企业任何时候提出的不超过最高限额的借款要求。
3.补偿性余额：是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例（通常为10%~20%）计算的最低存款余额。
（1）对于银行来说，补偿性余额有助于降低贷款风险，补偿其可能遭受的风险损失。
（2）对借款企业来说，补偿性余额则提高了借款的实际利率，加重了企业负担。
4.借款抵押：为了降低风险，银行发放贷款时往往需要有抵押品担保。
（1）短期借款的抵押品主要有应收账款、存货、应收票据、债券等。
（2）银行将根据抵押品面值的30%～90%发放贷款，具体比例取决于抵押品的变现能力和银行对风险的态度。
5.偿还条件：贷款的偿还包括到期一次偿还、在贷款期内定期（每月、季）等额偿还。
（1）贷款期内定期等额偿还的方式，会提高企业借款的实际利率，所以企业不希望采用。
（2）到期一次偿还的方式，会加重企业财务负担，增加企业的拒付风险，所以银行不希望采用。
6.其他承诺：指银行要求企业为取得贷款而作出的其他承诺。如及时提供财务报表、保持适当的财务水平（特定的流动比率）等。如企业违背所作出的承诺，银行可要求企业立即偿还全部贷款。
（三）短期借款的成本
短期借款成本主要包括利息、手续费等，其高低主要取决于借款利率的高低和利息的支付方式。
1.借款利率
借款利率分为优惠利率、浮动优惠利率和非优惠利率三种。

商业信用

商业信用，指企业在商品或劳务交易中，以延期付款或预收货款方式进行购销活动而形成的借贷关系，是企业之间的直接信用行为，也是企业短期资金的重要来源。商业信用产生于企业生产经营的商品、劳务交易之中，是一种“自动性筹资”。
（一）商业信用的形式
（二）商业信用筹资的优缺点

流动负债的利弊

1.流动负债的主要经营优势
（1）容易获得，具有灵活性。短期借款一般比长期借款具有更少的约束性条款，可以使企业维持未来借款决策的灵活性。
（2）能够有效地满足企业季节性资金缺口的融资需要。
2.流动负债的经营劣势
（1）企业需要持续地重新谈判或滚动安排负债，财务风险大。贷款人由于企业财务状况或整体经济环境的变化，可能在到期日不愿滚动贷款或重新设定信贷额度。
（2）提供信贷额度的贷款人一般要求，用于为短期营运资金缺口而筹集的贷款，必须每年支付至少1~3个月的全额款项，这1～3个月被称为结清期。贷款人之所以这么做，是为了确认企业是否在长期负债是合适的融资来源时仍然使用流动负债。
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