2023年中级会计师每日一练(7.14)

• 中级会计实务

【多选题】：应交所得税

甲公司的2×19年度财务报表于2×20年3月31日经董事会批准对外报出，甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2×19年12月31日，甲公司根据当时所掌握的信息和资料，确定其持有的一批存货的可变现净值为500万元，该批存货的成本为700万元。2×20年3月21日，甲公司进一步获得的确凿证据表明，甲公司在2×19年末估计的该批存货的可变现净值不准确，经重新估计后，确定该批存货在2×19年末的可变现净值为400万元。不考虑其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的有(　)。

A、该事项属于资产负债表日后调整事项

B、该事项对甲公司留存收益的影响金额为100万元

C、甲公司应当调增应交所得税25万元

D、甲公司应该调减2×19年资产负债表中“存货”项目金额100万元

【答案】AD

【解析】确定该批存货在2×19年末的可变现净值为400万元，说明该减值在资产负债表日已经存在，因此甲公司应当将该事项作为日后调整事项，选项A正确;补提存货跌价准备100万元，存货的账面价值会小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产100×25%=25万元。“以前年度损益调整——资产减值损失”科目会调减会计利润100，但因为税法不允许税前扣除，需要调增会计利润100，也就是加可抵扣暂时性差异100，因此对应纳税所得额没有影响，不需要调整应交所得税，因此应调整递延所得税资产25万元，而不是调整应交所得税，选项C不正确。该事项影响留存收益的金额=100×(1-25%)=75(万元)，所以选项B不正确。

本题会计分录为：

借：以前年度损益调整——资产减值损失100

       贷：存货跌价准备 100

借：递延所得税资产 25

       贷：以前年度损益调整——所得税费用 25

借：盈余公积 7.5

       利润分配——未分配利润 67.5

       贷：以前年度损益调整 (100-25)75

• 经济法

【判断题】：相邻关系

相邻关系包括相邻用水和排水关系、相邻必要通行关系、相邻管线铺设关系等。(　)

对

错

【答案】对

【解析】相邻关系具体包括避免邻地地基动摇或其他危险的相邻关系;相邻用水与排水关系;相邻必要通行关系;相邻管线铺设关系;因建造建筑物利用邻地的关系，不得影响相邻方通风、采光、日照的关系;以及固体污染物、不可量物不得侵入的相邻关系等。

• 财务管理

【判断题】：证券资产

当证券资产投资收益率大于市场利率时，证券资产的价值才会高于其市场价格。(　)

对

错

【答案】对

【解析】按照市场利率折现得到的是价值，按照投资收益率折现得到的是市场价格，所以，当证券资产投资收益率大于市场利率时，证券资产的市场价格才会低于价值，即价值才会高于其市场价格。