按笔者的理解，对该问题，会计上入“长期待摊费用”或“管理费用”科目，费用支出可按规定在所得税税前列支(摊销)，增值税进项税额可抵扣。将狗列为“生物资产”或“固定资产”都不合适。为了便于大家清晰理解，分以下几个方面进行阐述。
　　1.企业支付狗的费用是否应进行财务核算?
　　关于这个问题，笔者认为应进行财务核算。依据是《中华人民共和国会计法》第十条规定，企业的下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：款项和有价证券的收付;财物的收发、增减和使用;资本、基金的增减;收入、支出、费用、成本的计算;财务成果的计算和处理;需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。《会计法》第二十五条规定，公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。
　　2.会计核算上，购进的狗及支付的款项应如何归类?具体会计科目是什么?
　　可以从四个方面去理解：
　　首先，狗不构成(限本题的条件，农业等涉农企业除外)财务上的资产。原因是狗不符合《企业会计准则——基本准则》(财政部令第33号)关于“资产”的定义。因为企业购买的狗因是用于看场护院的，不会给企业带来经济利益的流入，但可以减少经济利益的流出。
　　《企业会计准则——基本准则》第二十条规定，“资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源”。“企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项”。“预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力”。根据这一规定，企业购买狗用于看门护场，不会给企业带来经济利益，因此不构成财务上的资产，不能列为固定资产或生物资产。
　　如果将狗列为固定资产，折旧年限的确定、是否建立固定资产减值准备，狗如果生了小狗的资产核算都成为棘手的问题。将狗列为生物资产也不合适。生物资产是农业企业的资产分类，不适合工业企业。如果工业企业增加了会计科目会计报表也无法归集，也存在类似固定资产的问题。
　　其次，购买狗的支出应列为费用支出。笔者认为，狗的支出列“长期待摊费用”或“管理费用”科目(尽管“长期待摊费用”列为资产类科目，但仍为费用性支出)。数量上予以登记以备查账。
　　因为，购买狗的支出符合《企业会计准则——基本准则》(财政部令第33号)关于“费用”的定义和“费用”确认的条件。《企业会计准则——基本准则》第三十三条规定，“费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出”。第三十四条规定，“费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认”。
　　如果预计狗的使用寿命比较短或价值比较小，可列入“管理费用”科目。财政部《关于物业管理企业执行<房地产开发企业会计制度>有关问题的通知》(财会字[1999]44号)文件指出，企业所属物业管理单位在经营中发生的管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等间接费用，记入“管理费用”科目。购买狗用于看门护场，与聘用保安的作用相似，因此可作为“管理费用”列支。
　　另外，购买狗的支出应列为费用支出，就不会出现列为固定资产的存在的棘手问题。
　　购买狗支出会计处理
　　借：长期待摊费用(或管理费用)
　　应付税费——应缴增值税(进项税额)
　　贷：银行存款(或现金等)
　　说明：普通发票的进项税额按13%计算。
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