讲返还利润，不计入销项税额，而是冲减进项怎么理解？

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• T同学
  返还收入和返还利润有什么区别？为什么返还利润计入价外费用，返还收入就要冲减当期进项税？
  • 柳老师
    返还收入，可以理解为实际降低了进货的成本价格，自然是要冲减当期进项税，因为税务认为成本虚高，多抵扣了增值税进项税额；
    依据是：《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）第一条第二项规定：“对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。”同时，其第三条又规定：“应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。”
    
    返还利润，因为取得“返还利润”的企业要做“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”处理，所以不必开值税发票，而是计入价外费用。
    参考：1、《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》国税发[1997]167号；
    2、《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》国税发[2004]136号
• 卢同学
  平销返利，对于采购企业究竟是冲减进项税，还是做进项税额转出？
  • V老师
    您好！销项冲减进项更好。
  • 卢同学
    老师是说做进项税（红字），是吗？
  • V老师
    您好！不是的。是你销售做销项，买进来做进项。
  • 卢同学
    对于平销返利行为，厂家返利给商家的钱，商家是做进项税（红字），还是做进项税额转出？老师明白我的意思了吗？
  • V老师
    您好！规定是这样的。 凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。应冲减的进项税金计算公式如下： 当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率 按这个来看应该是红字冲减更合适。
• 王同学
  在平销返利中，如果厂家给经销商返利，经销商的账务处理，为什么要进项税额转出啊，冲减进项税额就是做进项税额转出吗
  • 张老师
    你好！按照规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应当按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。冲减进项税与进项税转出结果是一样的，但是实质不一样，冲减当期增值税进项税额：指进货退出、取得折让折扣等，是对原业务的减少。进项税转出：指发生购进货物改变用途、出口货物征退税率差等业务，需对原已抵扣税金进行转出处理。
  • 王同学
    好的，谢谢老师
  • 张老师
    不客气。