租赁激励影响使用权资产成本，为何使用权资产成本减少？

其他回答

• 曹同学
  土地使用权计入无形资产，租赁日减值后是12000，投资性房地产入账价值=建造成本+土地使用权成本？那怎么做分录呢？
  • 曹老师
    借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备
  • 曹同学
    那土地使用权如果摊销了5000，是不是投资性房地产入账价值就成23000了？
  • 曹老师
    不明白你的点在哪里 题目也并没表明要摊销
  • 曹同学
    为什么投资性房地产初始成本不是14000/3+60000/3呢？
  • 曹老师
    这并没有明确告诉是三个工程的占比是等比的。
• 午同学
  某项使用权资产租赁，甲公司租赁期开始日之前支付的租赁付款额为20万元，租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为100万元，甲公司发生的初始直接费用为2万元，甲公司为将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生成本的现值为3万元，已享受的租赁激励为5万元。甲公司该项使用权资产的初始成本为()万元。
  • F老师
    使用权资产应当按照成本进行初始计量。该成本包括：（1）租赁负债的初始计量金额；（2）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；（3）承租人发生的初始直接费用；（4）承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本的现值。该项使用权资产的初始成本=20%2B100%2B2%2B3-5=120（万元）。
• s同学
  新租赁准则下，原经营租赁资源作为使用权资产入表，首次执行日确认使用权资产和租赁负债时，递延所得税资产为什么增加？ 使用权资产和租赁负债的计税基础是什么？老师
  • 张老师
    你好，同学。 使用权资产是作为企业资产处理，但在税法上是按经营租赁费用处理。 所以你这里就存在 资产在会计上有金额，税法上为0，存在 差异
  • s同学
    那也就是资产账面价值高于计税基础，这部分应该是作为应纳税暂时性差异是吧。 但同时也要确认租赁负债嘛，这部分也是账面价值高于计税基础，要确认可抵扣暂时性差异， 我看的报表19年初都是确认递延所得税资产，不知道为什么是可抵扣的大于应纳税的呢？
  • 张老师
    期初确认使用权资产和租赁负债的时候，是使用权资产大于租赁负债的，但这部分包括了融资租赁和经营租赁
  • s同学
    是的。 你这租赁同时确认了长期应付款，融资租赁确认的。 但在税法上不认可这负债。 你这就是确认了递延所得税资产的情况
  • 张老师
    最终问题：为什么首次执行日确认递延所得税资产而非递延所得税负债？ 1.首次执行日确认的使用权资产大于租赁负债 2.针对经营租赁部分确认的使用权资产小于租赁负债 （报表披露） 3.现在知道了使用权资产和租赁负债的计税基础为0，那么需要知道为什么存在上述第二个现象
  • s同学
    1，原则上你这里是同时确认递延所得税资产和负债，因为资产和负债同时有差异
  • 张老师
    老师我看的是18年末报表19年1月1日调整的数据，会不会问题主要是由于经营租赁部分，因为融资租赁的递延所得税在18年末调整过了
  • s同学
    这要看你之前前任会计如何处理的，这个我不太清楚是什么原因导致