一般计税方法下的非自建项目在不动产所在地预缴时按全额吗？

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• 钢同学
  老师，请问一下，在非房地产企业（一般纳税人）销售不动产计税方法中，一般计税、预缴（差额预缴5%）、申报（全额缴纳10%）是怎么算的，怎么理解？
  • 马老师
    您好，根据图中红框，一般计税下， 1、预缴增值税=（全部价款-外购成本）/1.05 ×5% 2、申报增值税＝出售全价÷（1＋10%）×10%－进项税额－预缴税款 希望能给您提供帮助，若能给您带来帮助，麻烦好评一下下，祝您生活愉快。
• 悦同学
  房企预缴，一般纳税人老项目，简易方式，预缴地是不动产所在地还是机构所在地？依据在哪？
  • 彭老师
    "《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（八）项规定：……2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 …… 4.一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 …… 6.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 第一条第（十）项第一款规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 第一条第（十）项第二款规定，一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第三条规定，销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。 构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。 转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。 根据上述规定，为了解决财政分配问题，纳税人销售不动产应在不动产所在地预缴，然后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。房地产企业销售房屋属于销售不动产，也是要在不动产所在地预缴。"
• 泽同学
  房企预缴，一般纳税人老项目，简易方式，预缴地是不动产所在地还是机构所在地？依据在哪里？
  • 孙老师
    "《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（八）项规定：……2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 　　…… 　　4.一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 　　…… 　　6.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 　　第一条第（十）项第一款规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 　　第一条第（十）项第二款规定，一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 　　附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第三条规定，销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 　　建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。 　　构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。 　　转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。 　　根据上述规定，为了解决财政分配问题，纳税人销售不动产应在不动产所在地预缴，然后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。房地产企业销售房屋属于销售不动产，也是要在不动产所在地预缴。"
• C同学
  老师，建筑企业，异地项目，一般计税项目异地预缴附加税时，异地税率比企业所在地税率低，企业申报时需要按照企业所在地税率补上吗？简易项目是全税种全额在异地预缴了，本地税率高于异地，本地申报时需要补交吗？
  • 朱老师
    同学你好 是这样的的 2.抵减了就可以的
  • C同学
    抵减的意思就是得按照本地税率申报缴纳，异地缴纳的金额在本地申报时抵减，这样理解对吗
  • 朱老师
    对的，就是这样的哦