为什么这里的存货考虑了销项税额但处置生产设备不考虑？

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• 庐同学
  为什么设备不考虑增值税进项税转出和销项税，而不动产就要考虑？准则这么规定的原因是什么？
  • 陈老师
    根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：
    下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
    （一）购进固定资产；
    （二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
    （三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
    （四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
    （五）非正常损失的购进货物；
    （六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
    《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十条规定：条例第十条所称非应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。因此，该纳税人购进材料用于固定资产在建工程的，所取得的进项则不可抵扣，如已抵扣的要作进项转出。
    
    所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能扺扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。
    准则规定：生产经营用固定资产涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税不用转出，领用自产产品不涉及销项税。
    购建生产经营用机器设备：借：在建工程 贷：原材料或库存商品
    
    这个总结与上面准则规定一致。（因为是动产属于增值税范围）
• 彬同学
  固定资产发生盘亏时需要考虑计提折旧和减值准备 为什么存货不考虑减值
  • 老师
    存货盘亏时只考虑账面价值，这里边就考虑了减值
• 小同学
  老师，这两道题，为什么第一道题考虑销售材料的存货跌价准备的转回？而第二张图片的题，不考虑？
  • 刘老师
    同学你好。第一张图片是有销售结转成本，需要把结转成本对应的跌价准备转出去。 第二张图片没有销售，不需要结转成本。
  • 小同学
    老师，第二张图片年末结存了20件，那不就意味着销售了80件吗？
  • 刘老师
    第二张图片，是先销售，再将剩下的进行减值测试，计提的减值。 第一张图片，是销售前就对存货计提减值了，对已经计提的存货进行销售，结转成本的时候，需要将已经计提的减值转出。
  • 小同学
    厉害，老师，还是您分析的对！ 还想问一下，这种题，我有的时候答不对，我容易选择我计算完成本与可变现净值之间的那个差额？这个差额应该叫什么？答案一般都不选这个数，而是选我丁字帐画圈的中间的那个数。这两个数应该分别对应什么？
  • 刘老师
    期末存货账面价值与可变现净值之间的那个差额，这个叫做存货跌价准备期末余额 中间那个数，叫做本期需补计提或者转回的金额 涉及到这类题目要注意审题。