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甲企业对外通过公益性组织捐赠一台机器如何抵税？

甲企业对外通过公益性组织捐赠一台机器，成本100万，公允价值200万，增值税率13%，利润总额是1000万，请问怎么计算税票扣除？

L同学
2021-11-03 19:22:00
阅读量 248
  • 老师 高顿财经研究院老师
    免费咨询老师
    高顿为您提供一对一解答服务，关于甲企业对外通过公益性组织捐赠一台机器如何抵税？我的回答如下：

    好学的同学你好呀~
    企税当中公益性捐赠的扣除调整思路如下：
    第一步：机器收入 200      第二步：捐赠支出成本 会计上 200*13%+100   =126        第三步：          调捐赠限额
                  机器成本 100                   捐赠支出成本 税法上 200*（1+13%）= 226                               1000*12%=120
           视同毛利调增 100                   视同销售捐赠支出成本调增 100
    最终应纳税调整额=视同毛利100-视同支出100+超限额数额（上述条件未给，如果有按实际比较限额即可）
    以上是我的回答，希望同学给予一定评价哈，加油哟，继续保持优秀！


    以上是关于税,抵税相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2021-11-03 20:06:03
  • 收起
    L同学学员追问
    我没看懂
    2021-11-05 15:02:30
  • 老师 高顿财经研究院老师

    同学你好：
    上述是公益性捐赠捐赠收入成本的调整，以及最后一步的调捐赠限额，请问同学是哪一步不太明白呢？

    2021-11-05 15:27:34
  • 收起
    L同学学员追问
    是不是这样理解的？1，从收入上看，税法上有200-100的收入，会计上不认这个收入，所以纳税调增100万，2，.从扣除上看，税法上扣除了226万，会计上扣除了126万，税法上扣多了，又要纳税调减100万。3，从捐赠扣除上来看，用226万VS1000*12%，限额是120万，税法上扣多了，要纳税调增226-120？
    2021-11-05 15:31:47
  • 老师 高顿财经研究院老师

    同学你好：
    基本上数据没问题哈，由于税会的差异，这里的税法调整的思路如下：
    第一步在于税法上认为这笔业务需要视同销售，需要确认收入结转成本，所以200-100=100 调增100
    第二步在于会计上支出有100（成本）+200*13%（增值税）=126（执行会计收入准则没有问题），税法上觉得就是实实在在付出了200+200*13%=226，税法支出多了，调减100
    第三步就是调税法上允许扣除的捐赠限额，超出会计利润12%的部分，不得扣除，需要调增。这里的前两步正好调整为0，调增100-调减100=0，只看捐赠限额这一步了。第三步就需要拿税法口径的226去比1000*12%=120限额部分，多的部分纳税调增226-120

    一般做题我们关注捐赠的限额扣除基本上就能找到调整额哦。
    加油，继续保持优秀！

    2021-11-05 16:10:41
  • 收起
    L同学学员追问
    谢谢老师
    2021-11-05 17:12:14
  • 老师 高顿财经研究院老师

    同学明白其中原理就好，这里确实有点难理解，梳理一下做题也是很好的，棒棒哒！希望同学对老师的解答满意给予一定评价哈，继续加油！

    2021-11-05 17:18:10
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其他回答

  • 赵同学
    企业捐赠支出，但是没有通过公益性组织捐赠，可以在所得税前扣除吗
    • 杨老师
      您好，是不可以扣除的，看下面政策规定 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。除此之外的捐赠即为非公益性捐赠。
  • 祈同学
    对外捐赠通过公益性组增值税是不是不视同销售
    • 邵老师
      你好 增值税暂行条例实施细则第四条分八款对八种不同的视同销售货物行为作了明确规定。其中第八款规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，也即实物捐赠应视同销售货物行为，征收增值税。
  • 冬同学
    通过手机公益特服号进行公益性捐赠如何开票
    • 吴老师
      问：我企业通过手机短信公益特服号进行了公益性捐赠，可以要求电信企业开具增值税专用发票吗？ 　　答：可以。《国家税务总局关于发布《电信企业增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2014年第26号）规定，电信企业通过手机短信公益特服号为公益机构接受捐款提供服务，如果捐款人索取增值税专用发票的，应按照捐款人支付的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额开具增值税专用发票。

知识补充

注册会计师考试科目有什么


注册会计师考试科目总共8门，其中专业阶段考试科目（6门）：《会计》、《审计》、《财管》、《税法》、《经济法》、《战略》；综合阶段考试科目（2门）：职业能力综合测试（试卷一）、职业能力综合测试（试卷二）。
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