2022年注册会计师考试报名时间马上就要到了,大家准备的怎么样了呢?今年备考审计小伙伴们,学姐今天将审计的重要考点给大家整理好了,小伙伴们抓紧时间备考吧。
(二)确定样本规模
影响因素 | 与样本规模的关系 |
可接受的误受风险 | 反向变动 |
可容忍错报 | 反向变动 |
预计总体错报 | 同向变动 |
总体规模 | 影响很小 |
总体的变异性(货币单元抽样除外) | 同向变动 |
(1)依据细节测试货币单元抽样样本规模表(教材P92表4-8)确定样本量。
(2)使用传统变量抽样方法时,注册会计师通常运用计算机程序确定适当的样本规模。
(3)注册会计师还可以使用下列公式确定样本规模:
样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数
(三)选取样本并对其实施审计程序
细节测试抽样方法 | 适用于统计抽样(是/否) | 适用于非统计抽样(是/否) |
1.简单随机选样 | 是 | 是 |
2.系统选样 | 是 | 是 |
3.随意选样 | 否 | 是 |
4.计算机辅助审计技术 | 是 | 是 |
第一步:确定选样间隔,即用总体账面金额除以样本规模,得到选样间隔;
第二步:在第一个间隔中确定一个随机起点,从这个随机起点开始,按照选样间隔,从总体中顺序选取样本;
第三步:注册会计师对包含被选取货币单元的账户余额或交易(即逻辑单元)实施检查。
3.系统选样法选取样本举例
在应收账款明细账户中,账户A1,A2,A3,A4,A5……的账面金额分别为200元、150元、350元、100元、700元……。
如果注册会计师确定的选样间隔为300元,然后从1~300元(含300元)之间选择一个随机起点,比如选第150元为随机起点,则随后挑选出来的样本依次为:
系统选样法选取应收账款逻辑单元 | ||||
账户(逻辑单元) |
账面 金额 |
货币区间 |
选样间隔与 随机起点 |
所选样本号码 |
A1 | 200 | 1~200 | 选样间隔为300元,随机起点为第150元 |
第150元 第450元(150+300) 第750元(450+300) 第1050元(750+300) 第1350元(1050+300) |
A2 | 150 | 201~350 | ||
A3 | 350 | 351~700 | ||
A4 | 100 | 701~800 | ||
A5 | 700 | 801~1500 | ||
...... |
(1)如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔,该项目一定会被挑选出来,比如逻辑单元A3和A5,就一定会被挑选出来;
(2)如果逻辑单元的账面金额是选样间隔的数倍,该项目将不止一次地被挑选出来,比如逻辑单元A5,就有两次被选取的机会,这种情况下,最终选取的逻辑单元数量小于确定的样本规模;
(3)为简化样本评价工作,注册会计师可能对账面金额大于或等于选样间隔的项目实施100%的检查,而不将其纳入抽样总体。