2022年注册会计师全国统一考试大纲——综合阶段考试《审计》
概述
一、总体目标
注册会计师全国统一考试综合阶段考试（以下简称综合阶段考试）测试考生是否具备在职业环境中综合运用专业学科知识，坚持正确的职业价值观,遵从职业道德要求,保持正确的职业态度，有效解决实务问题的能力。
二、能力要求
考生应当在掌握专业阶段各学科知识、基本职业技能和职业道德规范的基础上，在复杂的职业环境中，综合运用相关专业学科知识和职业技能，坚持正确的职业价值观,遵从职业道德要求,保持正确的职业态度，对实务问题进行分析、判断、综合、评价，以书面形式清晰、有效地表达看法或提出方案。
三、实务经验要求
鉴于综合阶段考试的目标，积累实务经验非常重要。建议考生通过培训、实习、工作等方式或途径，在实务中运用专业知识和职业技能，获取和积累与注册会计师职业相关的经历和经验。
四、考试科目
综合阶段考试设职业能力综合测试科目，分成试卷一和试卷二（试卷一和试卷二各50分），考试题型为综合案例分析。试卷一以鉴证业务为重点，内容主要涉及会计、审计和税法等专业领域；试卷二以管理咨询和业务分析为重点，内容主要涉及财务成本管理、公司战略与风险管理和经济法等专业领域。试卷一设置5分的英文作答附加分题，鼓励考生使用英文作答。考试涉及的相关法规截至2021年12月31日（经济法相关法规截至2022年1月21日）。试卷一和试卷二考试时间均为3.5小时。
审计
（一）审计计划
1.初步业务活动
2.总体审计策略和具体审计计划
3.重要性
（二）风险识别和评估
1.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
2.了解被审计单位及其环境
3.了解被审计单位的内部控制
4.评估重大错报风险
（三）风险应对
1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
3.控制测试
4.实质性程序
（四）销售与收款循环的审计
1.销售与收款循环的特点
2.销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
3.销售与收款循环的重大错报风险
4.销售与收款循环的控制测试
5.销售与收款循环的实质性程序
（五）采购与付款循环的审计
1.采购与付款循环的特点
2.采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制
3.采购与付款循环的重大错报风险
4.采购与付款循环的控制测试
5.采购与付款循环的实质性程序
（六）生产与存货循环的审计
1.生产与存货循环的特点
2.生产与存货循环的业务活动和相关内部控制
3.生产与存货循环的重大错报风险
4.测试生产与存货循环的内部控制
5.生产与存货循环的实质性程序
（七）货币资金的审计
1.货币资金与业务循环
2.货币资金涉及的主要业务活动和相关内部控制
3.货币资金的重大错报风险
4.测试货币资金的内部控制
5.货币资金的实质性程序
（八）对特殊事项的考虑
1.财务报表审计中与舞弊相关的责任
2.财务报表审计中对法律法规的考虑
3.注册会计师与治理层的沟通
4.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通
5.利用内部审计工作
6.利用专家的工作
（九）对集团财务报表审计的特殊考虑
1.与集团财务报表审计相关的概念
2.集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标
3.集团审计业务的接受与保持
4.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
5.了解组成部分注册会计师
6.重要性
7.针对评估的风险采取的应对措施
8.合并过程及期后事项
9.与组成部分注册会计师的沟通
10.评价审计证据的充分性和适当性
11.与集团管理层和集团治理层的沟通
（十）其他特殊项目的审计
1.审计会计估计
2.关联方的审计
3.考虑持续经营假设
4.首次接受委托时对期初余额的审计
（十一）信息技术对审计的影响
1.信息技术对企业财务报告和内部控制的影响
2.信息技术一般控制和应用控制测试
3.信息技术对审计过程的影响
4.计算机辅助审计技术和电子表格的运用
5.数据分析在审计中的运用
6.不同信息技术环境下的信息管理
（十二）完成审计工作
1.审计完成阶段的工作
2.期后事项
3.书面声明
（十三）审计报告
1.审计意见的形成
2.审计报告的基本内容
3.在审计报告中沟通关键审计事项
4.非无保留意见审计报告
5.在审计报告增加强调事项段和其他事项段
6.比较信息
7.注册会计师对其他信息的责任
（十四）企业内部控制审计
1.计划审计工作
2.自上而下的方法
3.测试控制的有效性
4.企业层面控制的测试
5.业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试
6.信息系统控制的测试
7.内部控制缺陷评价
8.出具内部控制审计报告
（十五）质量管理
1.会计师事务所质量管理体系
2.项目质量复核
3.对财务报表审计实施的质量管理
（十六）职业道德
1.职业道德基本原则
2.职业道德概念框架
3.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
4.非执业会员对职业道德概念框架的运用
（十七）审计业务对独立性的要求
1.基本要求
2.经济利益
3.贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
4.与审计客户发生人员交流
5.与审计客户长期存在业务关系
6.为审计客户提供非鉴证服务
7.收费
8.影响独立性的其他事项
附件：
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