学了CPA，增值税专用发票的使用你总该会做了吧？-高顿教育

学了CPA，增值税专用发票的使用你总该会做了吧？

高顿网校2015-05-04 10:59wen.xu

小伙伴们，最近大家复习CPA一定进入白热化的阶段了，很辛苦但是也请坚持。什么？都这个时候了你连增值税专用发票的使用的重点都不知道！？不要紧，这里小编根据高顿题库上的综合评分数据给学员们总结整理出了CPA增值税专用发票篇，搞定CPA，从每日刷题开始。

　　1.商业企业一般纳税人不得开具专用发票的情形包括（）。

　　A.销售免税货物

　　B.零售的烟、酒、食品、

　　C.销售家用电器

　　D.销售劳保服装、鞋帽

　　【考点】商业企业一般纳税人开具增值税专用发票的规定

　　【答案】AB

　　【难易程度】★

　　【解析】销售家用电器和服装鞋帽可以开具专业发票

　　2.根据增值税法的有关规定，一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有（）。

　　A.零售商店销售给消费者的貂皮大衣

　　B.零售商店销售给企业的劳保服装

　　C.企业转让无形资产

　　D.生产企业销售给其他单位的生产工具

　　【考点】增值税专用发票的开具

　　【答案】AC

　　【难易程度】★★

　　【解析】增值税专用发票是购买方抵扣税款的重要凭证，购买方不能抵扣税款的一般不得开具增值税专用发票。商店销售给消费者的消费品不得开具增值税专用发票。企业转让无形资产属于营业税的征收范围，不缴纳增值税，故不得开具增值税专用发票。生产企业销售给其他单位的生产工具可以开具增值税专用发票。

　　3.开具增值税专用发票后，发生（）等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。

　　A.销售货物退回

　　B.销售货物折扣

　　C.销售货物折让

　　D.开票有误

　　【考点】增值税专用发票的使用及管理

　　【答案】ACD

　　【难易程度】★

　　【解析】销售货物折扣不允许开具红字增值税专用发票

　　4.由销售方填报申请单的情形有（）

　　A.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的

　　B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的

　　C.因开票有误购买方拒收专用发票的

　　D.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的

　　【考点】开票有误的处理规定

　　【答案】CD

　　【难易程度】★

　　【解析】由销售方填报申请单是在因开票有误的情况下要求的

　　5.下列情形中不得开具增值税专用发票的有（）。

　　A.商业企业向消费者销售化妆品

　　B.提供非应税劳务

　　C.农业生产者销售农产品

　　D.将货物无偿赠送他人

　　【考点】不得开具增值税专用发票的规定

　　【答案】ABC

　　【难易程度】★

　　【解析】选项A，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票；选项B，提供非应税劳务，不属于增值税的征税范围，不得开具增值税专用发票；选项C，农业生产者销售农产品免征增值税，不得开具专用发票；选项D，将货物无偿赠送他人可以开具专用发票。

　　6.根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票（）。

　　A.在加拿大提供修理劳务

　　B.酒精厂将食用酒精销售给白酒生产企业(一般纳税人)

　　C.食品厂直接向消费者销售月饼

　　D.农业生产者销售免税农产品

　　【考点】不得开具增值税专用发票的规定

　　【答案】ACD

　　【难易程度】★

　　【解析】向加拿大提供劳务属于在境外销售应税劳务，食品厂直接向消费者销售月饼属于向消费者销售应税项目，农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目。

　　7.一般纳税人不得领购开具专用发票的情形包括（）。

　　A.虚开增值税专用发票

　　B.私自印制专用发票

　　C.借用他人专用发票

　　D.买取专用发票

　　【考点】不得领购开具专用发票的规定

　　【答案】ABC

　　【难易程度】★

　　【解析】虚开、私印、借用专用发票的情况下不得领购开具专用发票

　　8.依据增值税的有关规定，下列符合增值税规定的是（）。

　　A.生产企业进料加工复出口货物适用免抵退税政策

　　B.对虚开、代开增值税专用发票的，由于销售事实不存在，不必缴纳税款，只按《征管法》的规定给予罚款处罚

　　C.北京某厂派采购员到广东购买材料，与广东某公司签署合同，用汇票购入材料一批，交易完成后取得增值税专用发票，数量、金额、销售方名称均与事实相符，只是发票显示为广西的增值税专用发票，该广东公司解释说该发票为其广西分支机构所开具。后经查，此发票为虚开发票。则对北京某厂按善意取得虚开增值税专用发票处理

　　D.增值税一般纳税人和小规模纳税人，应纳税额较少的，可申请以1个季度为纳税期限

　　【考点】增值税征收和发票管理

　　【答案】A

　　【难易程度】★★

　　【解析】选项A正确。选项B错误，对虚开、代开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额补征税款，并按《税收征管法》的规定给予相应处罚。选项C错误，善意取得虚开增值税专用发票的定性不仅规定数量、金额、销售方名称均与事实相符，还规定销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市)的专用发票，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段取得的。选项D错误，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。

　　9.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）。

　　A.烟、酒

　　B.食品

　　C.化妆品

　　D.办公用品

　　【考点】增值税发票开具的规定

　　【答案】D

　　【难易程度】★

　　【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、化妆品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。零售办公用品，可以开具增值税专用发票。

　　10.下列关于增值税的税收优惠的表述中，正确的有（）。

　　A.对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征增值税的政策

　　B.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策