年年岁岁考相似，岁岁年年人不同！2020年税务师考试已经告一段落，不知道大家考的怎么样了呢？在税务师考试成绩出来之前，你是不是想对自己的考试成绩做一个基本预判？
应广大考生要求，最近琉璃学姐会根据我们高顿教育学员的考后反馈再基于各科目考试题型划分为大家整理出2020税务师考试真题以及具体答案、解析，供大家做参考！现在，我们就一起来看看《税法一》的单选题都考了哪些内容吧！
【重要的话讲在最前面】
近几年税务师考试的考试题型分布都没有太大变化，今年《税法一》科目考试单选题（备选项中，只有1个最符合题意）依旧是40道题，每题1.5分，共计60分。
鉴于文章篇幅限制，本次的汇总内容将分为上篇和下篇进行展示，文末会附上另外20题的内容，注意查看！
2020税务师考试《税法一》真题_答案_解析·单选题【下篇】
21.某工业企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月销售货物，开具增值税专用发票注明金额300 万元，在同一张发票金额栏注明的折扣金额共计 50 万元，为鼓励买方及早付款，实行现金折扣 N/90,1/45,2/30,买方于第 45 天付款。该企业上述业务销项税额（)万元。
A、32.11
B、32.50
C、39.00
D、38.61
答案：B
【解析】现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，现金折扣不得从销售额中减除。销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额计算征收增值税。该企业上述业务销项税额=(300-50)×13%=32.5(万元）。
22.某企业为增值税一般纳税人，2019 年 11 月转让 5 年前自行建造的厂房，厂房对应的地价款为 600 万元，评估机构评定的重置成本价为 1450 万元，厂房 6 成新。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额是（)万元。（不考虑其他相关税费）
A、600.00
B、870.00
C、2050.00D、1470.00
答案：D
【解析】评估价格=重置成本价×成新度折扣率=1450×60%=870(万元）。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额=600+870=1470(万元）。
23.关于房地产开发企业土地增值税的清算，下列说法正确的是（)。
A、对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算
B、清算审核方法包括实地审核和通讯审核
C、主管税务机关已受理的清算申请，纳税人可无理由撤销
D、配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用不得扣除
答案：A
【解析】选项B：清算审核包括案头审核、实地审核。
选项C：主管税务机关已受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤销。
选项D：配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用可以扣除。
24.土地增值税采用的税率形式是（）。
A、五级超额累进税率
B、定额税率
C、四级超率累进税率
D、七级超率累进税率
答案：C
【解析】土地增值税采四级超率累进税率
25.下列行为中，不免征车辆购置税的是（)。
A、长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车
B、购置农用三轮车自用
C、购置汽车挂车自用
D、回国服务的在外留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车
答案：C
【解析】选项A：D、均免征车辆购置税。选项C：照章缴纳车辆购置税。
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26.2020 年 4 月某手表厂生产销售 A、款手表 300 只，取得不含税收收入 360 万，生产销售 B、手表 500 只，取得不含税收入 80 万，销售手表配件取得不含税收入 1.2 万，该厂本月应纳消费税（）万元。
A、88
B、72.24
C、16.24
D、72
答案：D
【解析】A、款手表每只单价=360÷300=1.2(万元）>1 万元，应该缴纳消费税。B、款手表每只单价=80÷500=0.16(万元）<1 万元，不需要缴纳消费税。手表配件不需要缴纳消费税。
该厂本月应纳消费税=360×20%=72(万元）。27.2020 年 3 月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币 2000 万元，内销货物不含税销售额 800 万元。为生产货物购进材料取得增值税专用发票注明金额为 4600 万元、税额为598 万元，已知该企业出口货物适用税率为 13%,出口退税率为 11%,当月取得的专用发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该公司当月出口货物应退增值税()万元。
A、338.00
B、454.00
C、598.00
D、220.00
答案：D
【解析】当月不得免征和抵扣税额=(当月出口货物离岸价格-当月免税购进原材料价格）×(出口货物适用税率-出口货物退税率）=(2000-0)×(13%-11%)=40(万元）。
当月应纳税额=当期内销 货 物 的 销 项 税 额 -( 当 月 全 部 进 项 税 额 - 当 月 不 得 免 征 和 抵 扣 税 额 ） =800 ×13%-(598-40)=-454(万元）。
当月免抵退税额=(当月出口货物离岸价格-当月免税购进原材料价格）×出口货物退税率=(2000-0)×11%=220(万元）。由于 220 万元<454 万元，该公司当月出口货物应退增值税 220 万元。
28.关于税务规范性文件的制定，下列说法正确的是（)。
A、税务规范性文件以国家税务总局令公布
B、县级税收机关的内设机构能以自己的名义制定税务规范性文件
C、税务规范性文件的名称可以使用“实施细则”
D、制定税务规范性文件的机关不得将解释权授予下级税务机关
答案：D
【解析】选项A：税务规范性文件应当以公告形式发布。选项B：各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。
选项C：税务规范性文件可以使用“办法”规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。
29.根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，下列说法正确的是（)。
A、卷烟生产属于核定扣除试点范围
B、核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣
C、扣除率为购进货物的适用税率
D、耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定
答案：D
【解析】选项A：自 2012 年 7 月 1 日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。
选项B：试点范围的纳税人购进农产品无论是否用于生产液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油，增值税进项税额均按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的规定抵扣。
选项C：扣除率为销售货物的适用税率。
30.以关税特定减免方式进口的科教用品，海关监管的年限为（）年。
A、3
B、10
C、8
D、3
答案：D
【解析】特定地区、特定企业或者有特定用途的特定减免税进口货物，应当接受海关监管。特定减免税进口货物的监管年限为：(1)船船、飞机：8 年；(2)机动车辆：6 年；(3)其他货物：3 年。
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31.甲个体工商户出租住房，2020 年 3 月一次性收取全年租金共 120 万元（含税）。甲当月应缴纳增值税（)万元。
A、9.91
B、0
C、5.71
D、1.71
答案：D
【解析】
（1)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；
(2)个体工商户出租住房，按照 5%的征收率减按1.5%计算应纳税额；(3)甲当月应纳增值税=120/(1+5%)×1.5%=1.71(万元）。
32.某市区甲企业为增值税一般纳税人，当期销售货物应纳增值税 20 万元，消费税 15 万元，进口货物缴纳进口环节增值税 2 万元，该企业当期应缴纳城市维护建设税（）万元
A、2.45
B、2.59
C、1.75
D、2.31
答案：A
（1)城建税“进口不征”；(2)应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×适用的税率=(20+15)×7%=2.45(万元）。
33.关于环境保护税计税依据，下列说法正确的是（)。
A、应税大气污染物排放量为计税依据
B、应税固体废物按照固体废物产生量为计税依据
C、应税噪声以分贝数为计税依据
D、应税水污染物以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据
答案：D
【解析】
（1）选项A：应税大气污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数；
（1）选项A：应税大气污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数；
（2）选项B：应税固体废物按照固体废物的排放量确定；(3)选项C：应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
34.某建筑企业为增值税一般纳税人，2019 年 12 月取得跨县市建筑工程劳务款 1500 万元（含税）；支付分包工程款 600 万元（含税）,分包款取得合法有效凭证。该建筑服务项目选用一般计税方法。该企业当月应在劳务发生地预缴增值税()万元。
A、17.48
B、18.00
C、26.21
D、16.51答案：D
【解析】（1)一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2%的预征率计算应预缴税款。
（2)该企业当月应预缴增值税=(1500-00)/(1+9%)×2%=16.51(万元）。
（2)该企业当月应预缴增值税=(1500-00)/(1+9%)×2%=16.51(万元）。
35.2020 年 7 月，某筷子生产企业生产销售木制一次性筷子取得不含税销售额 30 万元，其中含包装物销售额 0.6 万元；销售金属工艺筷子取得不含税销售额 50 万元；销售竹制一次性筷子取得不含税销售额 10 万元。该企业当月应缴纳消费税（)万元。
A、1.47
B、4.50
C、2.00
D、1.50
答案：D
【解析】（1)金属工艺筷子、竹制一次性筷子不属于消费税应税消费品，不缴纳消费税。（2)应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入销售额中征收消费税。（3)该企业当月应纳的消费税=30×5%=1.5(万元）
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36.下列业务属于视同销售应税消费品，应当征收消费税的是（）。
A、商业企业将外购的应税消费品直接销售给消费者的
B、商业企业将外购的非应税消费品以应税消费品对外销售的
C、生产企业将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的
D、生产企业将自产的应税消费品用于企业技术研发的
答案：B
【解析】工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：
(1)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的；(2)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的。
37.某生产企业为增值税一般纳税人，于 2019 年 12 月销售其 2016 年 5 月购入的不动产，开具增值税专用发票，注明金额为 4500 万元；该不动产与企业在同一县市，购入时取得的增值税专用发票上注明金额为 2300 万元，税额为 253 万元（已抵扣进项税额）；缴纳契税 69万元。该企业上述业务增值税销项税额为（)万元。
A、108.71
B、152.00
C、405.00
D、296.29
答案：C
【解析】（1)一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款及价外费用为销售额计算销项税额。（2)销项税额=不含税销售额×税率=4500×9%=405(万元）。
38.下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的是（)。
A、纳税人被税务机关查补的消费税税款B、纳税人因欠缴税款被加收的滞纳金
C、退还的增值税期末留抵税额
D、纳税人因欠缴税款被处以的罚款
答案：A
【解析】
（1)城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括被税务机关查补的增值税、消费税。,不包括加收的滞纳金、罚款。
（2)对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除。
39.关于增值税境外旅客购物离境退税政策，下列说法正确的是（)。
A、退税物品不包括退税商店销售的增值税免税物品
B、一次购买金额达到 300 元可以退税
C、退税币种为退税者所在国货币
D、境外旅客是指在中国境内居住满 365 天的个人
答案：A
【解析】（1)选项B：境外旅客申请退税条件之一为：同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到 500 元人民币；(2)选项C：退税币种为人民币；选项D：境外旅客，是指在中国境内连续居住不超过 183 天的外国人和港澳台同胞。
40.金融机构提供贷款服务，增值税计税销售额是（）。
A、贷款利息收入扣除金融服务收取的手续费的余额
B、取得的全部利息收入扣除借款利息后的余额
C、取得的全部利息及利息性质的收入
D、结息当日收取的全部利息应计入下期销售额
答案：C
【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
注：税务师考试是随机抽题，本机构仅做整理汇总，顺序与考试题目顺序如有不一，内容有不完善的地方，烦请大家谅解。以上内容来源于高顿学员，转载请注明来源：高顿教育网校。
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