有的考生宁愿刷十套模拟题都不愿意认真研究一套真题，这实际上是本末倒置的。据税务师高分学员反馈，想要顺利通过考试，真题是必做不可的，而且要多研究、多总结。
接下来是琉璃学姐为大家带来的2020年税务师考试真题，文中还提供了最详细的答案和解题思路，赶紧来试试税务师税法二的综合分析题你能不能答对吧！
四、综合分析题（共2题，每题12分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）
（一）中国居民赵某为某公司高层管理人员，2019年有关涉税信息和收支情况如下：
（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；
（2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；
（3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元；
（注：赵某无免税收入，2019年1月开始每月享受与项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预缴个人所得税，出租房产每月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）
依据上述资料，回答下列问题：
69.赵某2019年出租住房应缴纳房产税(）元。
A.2000
B.6000
C.2200
D.6600
【考点】个人出租住房房产税应纳税额的计算
【答案】A
【解题思路】2019年出租住房应缴纳房产税＝5000×4％×10=200元
70.赵某2019年出租住房应缴纳个人所得税（）元。
A.8000
B.4000
C.7680
D.3840
【考点】财产租赁所得的计税方法
【答案】D
【解题思路】
2019年出租住房应缴纳个人所得税＝（5000-5000×4％）×（1-20％）×10％×10＝3840（元）。
71.赵某2019年综合所得的计税收入额是（）元。
A.253200
B.252000
C.252400
D.246000
【考点】综合所得收入额的确定
【答案】C【解题思路】本题考核综合所得收入额的计算。
赵某2019年综合所得的计税收入额＝20000×12+10000×（1-20％）+5000×（1-20％）×70％+2000×（1-20％）＝252400（元）。
72.赵某2019年综合所得应预扣预缴个人所得税（）元。
A.9720
B.9560
C.8200
D.9480
【考点】综合所得预扣预缴税款计税方法
【答案】D
【解题思路】工资薪金所得应预扣预缴个人所得税＝（20000×12-5000×12-4000×12-3000×12）×10％-2520＝7080（元）；
劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税＝10000×（1-20％）×20％＝1600（元）；
稿酬所得应预扣预缴个人所得税＝5000×（1-20％）×70％×20％＝560（元）；
特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税＝（2000-800）×20％＝240（元）
2019年综合所得应预扣预缴个人所得税合计金额＝7080+1600+560+240＝9480（元）
73.赵某2019年综合所得应缴纳个人所得税（）元。
A.7520
B.6880
C.7580
D.7480
【考点】综合所得个人所得税应纳税额的计算
【答案】A
【解题思路】综合所得应纳税所得额＝252400-60000-4000×12-3000×12＝108400（元）
个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在计算个人所得税时全额扣除，故捐赠支出8000元，可以全额扣除。赵某2019年综合所得应缴纳个人所得税＝（108400-8000）×10％-2520＝7520（元）。
74.关于赵某2019年综合所得的汇算清缴，下列说法正确的有（）。
A.赵某可通过取得工资、薪金或特许权使用费所得的扣缴义务人代办申报
B.赵某综合所得汇算清缴的相关资料，自年度汇算清缴结束之日起留存5年
C.赵某委托扣缴义务人代理年度汇算的，其汇算办理地为扣缴义务人的主管机关
D.赵某应在2020年3月1日至6月30日办理2019年综合所得汇算清缴
E.赵某发现扣缴义务人代办申报信息存在错误的，可以要求扣缴义务人办理更正申报
【考点】综合所得汇算清缴管理办法
【答案】ABCD
【解题思路】选项E，纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、支付所得、扣缴税款等信息不实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的,纳税人应当报告税务机关,税务机关应当及时处理。
（二）某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。
经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：
（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得与利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；
（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；
（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；
（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固资改建后从7月1日投入使用，租期三年。
请根据上述资料回答下列问题：
75.投入使用的研发用无形资产当年应扣除的摊销费用是（）万元。
A.87.50
B.45.00
C.78.75
D.105.0
【考点】加计扣除的研发费用
【答案】C
【解题思路】
应扣除的摊销费用＝600×175％÷10÷12×9＝78.75（万元）
76.广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额（）万元。
A.350
B.370
C.320
D.50
【考点】广告费纳税调整和公益性捐赠支出纳税调整
【答案】A
【解题思路】
（1）广告费扣除限额＝15000×15％＝2250（万元）＞实际发生额2600万元，应纳税调增2600－2250＝350万元。
（2）企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门额直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。扶贫捐款支出无需纳税调整。
（3）故广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额为350万元
77.外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用，应调增应纳税所得额（）万元。
A.360
B.372C.370
D.382
【考点】无形资产税务处理、长期待摊费用税务处理
【答案】C
【解题思路】外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。外购商誉应纳税调增10万元。
经营租入固定资产改建支出计入长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销扣除，经营性租入固定资产发生的费用应纳税调增＝432-432÷3÷12×6＝360（万元）外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用合计纳税调增=360+10=370万元。
78.下列关于该企业发生业务的税务处理，说法正确的有（）。
A.外购商誉在企业破产整体清算时准予扣除
B.从居民企业分回的股息应缴纳所得税
C.经营性租入的固定资产不得计提折旧
D.通过市政府向目标脱贫地区的扶贫捐款准予据实扣除
E.未形成无形资产的研发费用可加计扣除75％
【考点】企业所得税免税收入
【答案】ACDE
【解题思路】选项B：从居民企业分回的股息属于免税收入，免征企业所得税。
79.该企业2019年企业所得税的应纳税所得额是（）万元。
A.1491.25
B.1581.25
C.2243.25
D.2133.25
【考点】企业所得税应纳税所得额的计算
【答案】A
【解题思路】
技术转让所得纳税调减＝500+（2000-600-500）×50％＝950（万元）
股息所得纳税调减200万元；
费用化研发支出加计扣除，纳税调减＝400×75％＝300（万元）；
该企业2019年年企业所得税的应纳税所得额＝2300-950-200-300-78.75+350+370＝1491.25（万元）。
80.该企业2019年应缴纳企业所得税（）万元。
A.372.81
B.282.81
C.448.31
D.420.81
【考点】企业所得税应纳税额的计算
【答案】A【解题思路】
该企业2019年应缴纳企业所得税＝1491.25×25％＝372.81（万元）
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