不管是备考初期还是考前冲刺，备考税务师做一做历年考试真题，都是对我们有帮助的，一方面能帮我们了解考试怎么出题、知识点都怎么考的，另一方面还能检验下自己的学习成果。
下面是琉璃学姐为大家带来的2020年税务师考试真题梳理，文中还提供了最详细的答案和解题思路，赶紧来试试税务师税法二的计算题你能不能答对吧！
三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1门最符合题意）
（一）某房地产开发公司2019年开发一栋写字楼,相关资料如下：
（1）取得土地使用权支付土地出让金4000万元、市政配套设施费600万元，缴纳契税184万元；
（2）支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设施费400万元；
（3）写字楼地上建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积3000平方米；
（4）公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积80%，每平方米不含税基价1.9万元,剩余面积办公自用；公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同,取得不含税收入19200万元；
（5）取得地下车位临时停车费不含税收入18万元；
（6）发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。
依据上述资料，回答下列问题：
61.该公司2019年企业所得税应税收入是(）万元。
A.24018
B.19218
C.19200
D.18258
【考点】采用基价并实行超基价双方分成方式委托销售
【答案】B
【解题思路】(1）采取基价(保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的,属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，则应比较销售合同或协议中约定的价格与基价,遵循从高原则,于收到受托方已销开发产品清单之日确认
收入的实现。
(2）公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同对应的不含税收入19200万元>基价=12000×80%×1.9=18240(万元），故委托代销确认的收入为19200万元。
该公司2019年企业所得税应税收入=19200+18=19218(万元）。
62.该公司2019年企业所得税前应扣除的土地成本(含契税）是（）万元。A.4600.0
B.4784.0
C.3680.0
D.3827.2
【考点】按销售比例确定已销开发产品计税成本
【答案】D
【解题思路】该公司2019年企业所得税前应扣除的土地成本(含契税）=（4000+600+184）×80%=3827.2(万元）。
63.该公司2019年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本是(）万元。
A.7200
B.5440
C.6800
D.5760
【考点】按销售比例确定已销开发产品计税成本
【答案】D
【解题思路】该公司2019年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本=(6800+400）×80%=5760(万元）。
64.该公司2019年应缴纳企业所得税（）万元。
A.1284.5
B.1184.5
C.1707.7
D.1507.7
【考点】居民企业所得税应纳税额的计算
【答案】D
【解题思路】该公司2019年应缴纳企业所得税=(19218-3827.2-5760-1500-2100）×25%=1507.7(万元）。
（二）某新建农产品批发企业2019年发生下列业务：
（1）3月份受让一宗士地,土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米,其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设，当月办理了土地使用权证；
（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣
工备案；
（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；
（4）9月30日签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年,—次性收取1年租金4000万元。
(注：该项目所在地契税税率为4%，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30%）依据上述资料，回答下列问题：
65.该企业受让土地使用权，应缴纳契税（）万元。
A.720
B.800
C.680
D.600
【考点】契税应纳税额的计算
【答案】B
【解题思路】以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该企业受让土地使用权，应缴纳契税=（15000+3000+2000）x4%=800(万元）
66.该企业2019年签订的合同应缴纳印花税(）万元。
A.22
B.14
C.16
D.26
【考点】印花税应纳税额的计算
【答案】D
【解题思路】该企业2019年签订的合同应缴纳印花税=(15000+3000+2000）×0.5‰+5÷10000+40000×0.3‰+4000×1%=26.0005(万元）=26（万元）。
67.该企业2019年应缴纳城镇土地使用税(）万元。
A.10.67
B.12.00
C.13.33
D.16.00
【考点】城镇土地使用税应纳税额的计算
【答案】B
【解题思路】自2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租）专门用于经营农产品的土地，暂免征城镇土地使用税。该企业2019年应缴纳城镇土地使用税=2×8×9÷12=12(万元）。
68.该企业2019年应缴纳房产税(）万元。
A.17.47
B.69.89
C.11.65
D.23.30
【答案】A
【解题思路】自2019年1月1日至2021年12月31白，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。该企业2019年应缴纳房产税=8320x(1-30%）×1.2%×3÷12=17.47(万元）
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