以下是2019年,高级会计实务考试真题和答案解析的分享,考生在备考时可以用来练习,多做真题可以更好的理解真题。
甲公司是一家从事电子设备制造的国有控股上市公司,拥有A、B两家子公司。为提高管理水平和战略执行效果,甲公司管理层决定加强全面预算管理,调整绩效评价体系。
有关资料如下:
(1)提高预算编制质量。2018年10月,甲公司向各子公司下发2019年度全面预算编制指导方案。
①2018年3月,为探索产业转型和多元化经营,甲公司并购了A公司。A公司是一家从事生命技术服务业务的企业,并购前A公司的业务与甲公司的电子设备制造业务彼此没有关联。鉴于A公司以前年度经营活动中存在较多的不合理费用开支项目,指导方案要求A公司以零为起点,从实际需要出发分析预算期内各项经济活动的合理性,经综合平衡后,形成年度预算方案。
②因B公司的产品年度产销量,存在较大不确定性,指导方案要求B公司采用弹性预算公式法编制年度预算。B公司编制X产品生产成本年度预算的相关资料为:年度固定成本为0.65亿元,弹性定额为每件0.25万元,弹性定额适用的产量为30~35万件。
(2)加强预算过程管控。为强化预算责任,加强预算控制,甲公司决定从2019年开始对预算内、预算外和超预算审批事项均严格按同一审批流程进行控制。
(3)调整绩效评价体系。自2019年开始,甲公司拟采用平衡计分卡对子公司绩效进行考核评价。在讨论平衡计分卡指标体系时,有关人员观点如下:
①战略部经理认为,平衡计分卡应围绕战略目标展开指标体系的构建,且应以非财务指标为核心,因为非财务指标可以反映未来绩效,有利于实现未来的财务成功。
②人力资源部经理认为,平衡计分卡关注的是各类指标间的平衡,如财务指标与非财务指标的平衡,结果性指标与动因性指标的平衡等,所以在分配指标权重时也应对各指标进行综合权衡,对特别重要的指标,应适当提高权重,但对任何一个指标均不可设置“一票否决”制度。
③财务部经理认为,平衡计分卡各个层面的指标间应具有因果关系,这种因果关系可依次推进,最终的结果应能够明确反映出公司的战略实施效果。
假定不考虑其他因素。要求:
1.根据资料(1)中的第①项,按照并购双方行业相关性划分,指出甲公司并购A公司的
并购类型,并说明理由。
2.根据资料(1)中的第①项指出,甲公司要求A公司2019年采用哪种预算编制方法,判断采用该方法是否恰当,并说明理由。
33.根据资料(1)中的第②项,如果预计X产品2019年度产量为32万件,计算确定X产品2019年度生产成本的预算目标;如果预计X产品2019年度产量为29万件,采用弹性预算编制法编制预算时应如何进行处理。
4.根据资料(2)指出甲公司的做法是否恰当,并说明理由。
5.根据资料(3)分别指出甲公司战略部经理、人力资源部经理和财务部经理的说法是否恰当;如不恰当,说明理由。
【参考答案及分析】
1.甲公司并购A公司属于混合并购中的纯粹的并购。
理由:甲公司是从事电子设备制造的国有控制上市公司,A公司是从事生命技术服务业务的企业,生产和经营彼此毫无关联度。
2.甲公司要求A公司采用零基预算的编制方法。
采用零基预算方法恰当。
理由:甲公司要求A公司以零为起点,从实际需要出发分析预算期内各项经济活动的合理性,经综合平衡后,形成年度预算方案。
3.X产品当产量为32万件时:成本预算目标=0.65+0.25×32=8.65(亿元)
X产品当产量为29万件时,业务量变动超过弹性定额的适当范围。应及时修正,更新弹性定额或改为列表法编制。
4.甲公司的做法不恰当。
理由:预算内、预算外、超预算审批事项不应按统一审批流程进行控制。预算内审批事项,应简化流程,提高效率;预算外审批事项,应严格控制,防范风险;超预算审批事项,应执行额外的审批流程。
5.①战略部经理发言不恰当。
理由:平衡计分卡指标体系构建时,企业应以财务维度为核心,其他维度的指标都与核心维度的一个或多个指标相联系。
②人力资源部经理发言不恰当。
理由:对特别关键、影响企业整体价值的指标可设立“一票否决”制度。
③财务部经理发言恰当。
【考点范围】第三、四、七章节