某混凝土有限公司虚开发票的税务稽查案例

某混凝土有限公司虚开发票的税务稽查案例 来源：中国税网 作者：刘雪舟 张晓珍 郑国勇 日期：2013-08-05 字号[ 大 中 小 ] 　　2011年6月，辽宁省大连市国税局第二稽查局接到大连市国税局的疑点信息指令：大连市某石矿于2010年9月开具给大连市某混凝土有限公司金额为9万元的工业货物销售剪贴发票一组，而该矿2010年9月增值税纳税申报，按简易征收办法征税货物销售额为55555.5元。检查人员怀疑该矿虚开发票，不据实申报收入。经过对疑点信息的解读和分析，检查人员带着明确的思路和重点，直奔企业而去。　　该矿是一家成立于2006年1月的集体所有制企业，主要从事石料的开采。2008年、2009年、2010年1月~2月属于增值税小规模纳税人，2010年3月1日被认定为增值税一般纳税人，增值税按照简易办法征收，征收率为6%.2008年、2010年企业所得税按照7%的应税所得率核定应纳税所得额。2009年，该矿的企业所得税实行查账征收的办法。　　一进矿山摸底细 知己知彼查清晰　　随企业经理下车后，一片略显荒凉的画面映入检查人员的眼帘。该企业办公地点在石料开采区内，一栋简易的二层小楼，院里停着两辆运输石料的大卡车。小楼对面是几座矿山，挖掘机在轰隆隆地工作，大卡车进进出出运送着石料。进了办公室，没有发现会计的踪影，检查人员随即询问了经理。经理回答说，会计家中临时有事，今天不能来了。　　在出示了检查证和检查通知书后，检查人员询问起了企业的情况。见检查人员没有要求看账，经理松了口气，开始介绍起企业的情况，诸如企业成立的时间、销售什么货物之类。检查人员简单地询问了卡车的归属、载重量、购货方信息等等，经理也都一一作答。　　经过一番简单的询问，检查人员掌握了以下情况：*9，该企业主要开采石料，除了销售给大连市某混凝土有限公司外，还有几家购货单位。第二，该企业拥有自己的车队，根据客户需要，将开采的石料从矿场直接运送到对方指定地点，以卡车为单位计数结算。第三，该企业没有库存保管账，没有出库票，只按发出石料的重量和单价结算，向购货单位开具发票。　　二进矿山寻线索 声东击西取证据　　根据*9次检查得到的信息，检查人员又一次来到该企业。这次，会计在办公室接待了检查人员，但是，未见准备任何财务资料。在再三追问下，会计才道出“实情”。原来，该企业2008年、2009年的账簿、凭证和发票存根联均已丢失，2010年也没有建账，只是给购货方开具发票完成购销业务。她是2010年4月才到该企业接任会计的，对之前的情况并不了解。没有账簿、没有凭证，会计也是“局外人”，该如何入手呢？　　看着窗外来来往往运送石料的卡车，检查人员有了想法。2010年虽然没有建账，但是该企业会到税务局领取发票，向购货方开具发票。找到这些购买石料的买方，开具发票的销售额不就清楚了吗？于是，检查人员向会计提出要检查2010年发票的存根联。会计慌了，急忙打电话向经理汇报情况。经理告诉检查人员，发票存根联锁在保险柜里，他现在外出有事，暂时不能回来，问检查人员是否可以下次再来。此时，检查人员提高了警惕，万一2010年的发票存根联也“不慎丢失”，检查和取证工作的难度将加大。　　于是，检查人员告知经理，他们可以到税务机关查询企业的发票领购记录和验旧记录，根据已掌握的信息，可以判断出该企业开具发票的金额远远大于申报缴税的金额。经理一阵沉默后，同意在下次检查时，将发票的存根联提供给检查人员。　　回到局里，检查人员*9时间着手进行取证的准备工作，一方面迅速上网调取该企业的发票领购记录，查询发票验旧信息；另一方面，根据*9次检查取得的购货方信息进行协查，从购货方取得了该企业开具发票的发票联复印件。　　三进矿山解疑团 铁证如山结税案　　做好了充足的准备后，检查人员再次来到该企业。这次，该企业的经理和会计将2010年的发票领购记录和发票存根联提供给检查人员。根据发票存根联的统计数据显示，该企业2010年3月~12月的销售收入远大于作为小规模纳税人时的核定销售额，为什么企业仍按照小规模纳税人时的核定销售额申报，而不据实申报呢？　　经过会计解释，检查人员才恍然大悟。原来，由于会计自身素质不高，对税法及税收业务的相关知识了解不深，所以直接按照前任会计的方法进行纳税申报，也就没有按照实际开具的发票金额申报缴纳增值税和企业所得税。于是，出现了疑点信息中显示的问题。　　根据相关税收法律法规，该局对该企业2010年3月~12月期间，未按照实际开具发票的金额申报缴纳增值税和企业所得税问题，补征增值税213431.48元，补征2010年企业所得税62250.84元，并加收相应的滞纳金。同时，对企业丢失账簿问题，处1万元的罚款。 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。