高顿网校友情提示，*7呼伦贝尔高级会计实务相关内容耕地占用税的会计核算总结如下：
　　因计算差错漏交税款企业应纳耕地占用税=适用的单位税额*实际占用的耕地面积，企业在实际缴纳时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。
　　补缴耕地占用税时，
　　1.对于工程尚未完工的，或已完工尚未投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目；
　　2.对于工程已完工并投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，还需借记固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。
　　①工程已完工但尚未投入生产经营，公司在实际补缴税款时，作分录为：
　　借：在建工程
　　贷：银行存款
　　②工程已完工并投入生产经营，在实际补缴税款时，作分录为：
　　借：在建工程
　　贷：银行存款同时，作：
　　借：固定资产
　　贷：在建工程企业多缴税款，在收到退税时，可直接用”红字“冲减。
　　③工程尚未完工，企业在收到退税款时，作分录为：
　　借：在建工程
　　贷：银行存款
　　④工程已完工并已投入使用，则企业在收到退税款时，作分录为：
　　借：在建工程
　　贷：银行存款同时，
　　借：固定资产
　　贷：在建工程
　　⑤工程尚未完工，公司在缴纳滞纳金时，作会计分录为：
　　借：递延资产
　　贷：银行存款
　　⑥工程已完工并投入生产经营，则公司在缴纳滞纳金时，应作会计分录为：
　　借：以前年度损益调整
　　贷：银行存款免征耕地占用税的单位和企业，也不存在相应的会计核算。
 　　　　
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