高顿网校友情提示，*7衢州会计税务实务相关内容企业年金的个人所得税处理及经典案例分析(九)总结如下：
　　毛利率为40%，规定折扣券占商品总价40%以下，可避免收取款项低于商品进价），则顾客相当于获得了下次购物的折扣期权，商场本笔业务应纳税及相关获利情况为：
　　应纳增值税=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=5.81(元)；
　　销售毛利润=100÷1.17－60÷1.17=34.19(元)；
　　应纳企业所得税=34.19×33%=11.28(元)；
　　税后净收益=34.19－11.28=22.91(元)。
　　但当顾客下次使用折扣券时，商场就会出现按方案一计算的纳税及获利情况，因此与方案一相比，方案二仅比方案一多了流入资金增量部分的时间价值而已，也可以说是“延期”折扣。
 　　　　
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