高顿网校友情提示，*7池州会计税务实务相关内容企业跨年度需关注八大财税业务处理(八)总结如下：
　　纳增值税=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%＝5.81元
　　销售毛利润=100÷1.17－60÷1.17=34.19(元)
　　应代消费者交纳个人所得税：20/（1-20%）*20%＝5元
　　应纳企业所得税=（34.19+20+5）*33%＝19.53
　　税后净收益=34.19－19.53-20-5=-10.34(元)
　　返还现金行为可转化为商业折扣，税负和税后利润同方案一，但是与方案一相比只是定率折扣与定额折扣的区别。
　　方案五：满就送加量。按此方案，商场为购物满100元的商品实行加量不加价的优惠。商场收取的销售收入没有变化，但由于实行捆绑式销售，避免了无偿赠送，因而加量部分成本可以正常列支，相关计算如下：
　　应纳增值税=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=4.07(元)；
　　销售毛利润=100÷1.17－60÷1.17－12÷1.17=23.93(元)；
　　应纳企业所得税=23.93×33%=7.90(元)；
　　税后净收益=23.93－7.90=16.03(元)。
　　在以上方案中，方案一与方案五相比，即再把20元的商品作正常销售试作相关计算如下：应纳增值税=(20÷1.17)×17%－（12÷1.17）×17%=1.16(元)；销售毛利润=20÷1.17－12÷1.17=6.84(元)；应纳企业所得税=6.84×33%=2.26(元)；税后净收益=6.84－2.26=4.58(元)。
　　按上面的计算方法，方案一可最终可获税后净利为(11.45+4.58)=16.03元，与方案五大致相等。若仍作折扣销售，则税后净收益还是有一定差距，方案五优于方案一。且方案一的再销售能否及时实现具有不确定性，因此还得考虑存货占用资金的时间价值。
　　综上所述，商场“满就送”的a1方案为“满就送加量——加量不加价”的方式，其次为赠送折扣券的促销方式，再次为打折酬宾和返还现金的方式，而赠送礼品方案则为不可取。
 　　　　
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