高顿网校友情提示，*7西宁会计税务实务相关内容企业所得税综合案例分析(六)总结如下：
　　300000
　　9．“营业外支出”账户列支税收罚款及滞纳金5.5万元。
　　10．“销售费用”账户反映广告费支出350万元，业务宣传费支出20万元。2001年全年产品销售收入18000万元，其他业务收入600万元。广告费扣除比例按2％计算。
　　11．“管理费用”中列支业务招待费205万元，审查“预提费用”账户，发现企业本年度提取业务招待费40万元，账务处理为：
　　借：管理费用——业务招待费                                    400000
　　贷：预提费用——业务招待费                                     400000
　　12．12月份出口产品一批，应收出口贴息15万元，尚未收到，企业作会计分录如下：
　　借：应收补贴款                                               150000
　　贷：补贴收入                                                   150000
　　13．公司聘请某高等院校科研人员进行技术指导，于10月26日支付服务费3万元，协议规定，该科研人员应纳的个人所得税由宏大公司负担。账务处理如下：
　　代负个人所得税额=30000×(1-20％)×30％-2000=5200(元)
　　借：营业外支出                                              5200
　　贷：应交税金——应交个人所得税                              5200
　　14．审查“应付工资”账户，期初贷方余额40万元，本期贷方发生额760万元，借方发生额750万元，期末贷方余额50万元。其中企业福利人员10人，提取工资12万元，并全额发放。
　　15．公司分别按14％、2％、1．5％提取职工福利费106．4万元(福利部门人员的福利费计入管理费用)、工会经费15．2万元、职工教育经费11。4万元。审查“其他应付款——应付工会经费”账户，无借方发生额。
　　16．两笔应付账款合计金额30万元，因债权人原因而无法支付，于期末结转至营业外收入，账务处理为：
　　借：应付账款
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。