高顿网校友情提示,*7十堰会计税务实务相关内容捐赠固定资产的纳税筹划(三)总结如下:
  设备残值收入净额现值=(20-3)×(p/s,6%,10)=17×0.5584=9.49(万元)。
  乙公司支付维护费用净额现值=0.5×(p/a,6%,8)×(1-30%)×(p/s,6%,2)=0.5×6.2098×70%×0.89=1.93(万元)。
  与该受赠设备有关的税负现值合计=100×(p/a,6%,10)×30%+53.29+3×(p/s,6%,10)-0.5×(p/a,6%,8)×30%×(p/s,6%,2)-41.93=220.8+53.29+3×0.5584-0.5×6.2098×30%×0.89-41.93=233.01(万元)。
  乙公司获得的现金流入量合计=100×(p/a,6%,10)×(1-30%)-53.29+41.93+9.49-1.93=515.21-53.29+41.93+9.49-1.93=511.41(万元)。
  2.假设乙公司仍可选择第二种情况的三种受赠方式,并补充差额资金于年末购置先进设备后投入使用,我们只需要计算使用先进设备给公司带来的现金流量,再结合三种受赠方式下现金流入量即可得出*3方案。
  购置新设备现金流出量234万元,新设备年折旧额=234×(1-5%)÷10=22.23(万元)。则:
  (1)新设备折旧抵税现值=22.23×(p/a,6%,10)×30%=22.23×7.3601×30%=49.08(万元);
  (2)新设备第10年末残值收入30万元,税法规定残值234×5%=11.7(万元);
  (3)残值收益净额=30-11.7=18.3(万元);
  (4)残值收益应纳所得税=18.3×30%=5.49(万元);
  (5)残值收益净额现值=(30-5.49)×(p/s,6%,10)=24.51×0.5584=13.69(万元);
  (6)支付维护费用净额现值=0.8×(p/a,6%,8)×(1-30%)×(p/s,6%,2)=0.8×6.2098×70%×0.89=3.09(万元);
  (7)与该设备有关的税负现值合计=120×(p/a,6%,10)×30%-49.08+5.49×(p/s,6%,10)-0.8×(p/a,6%,8)×30%×(p/s,6%,2)=264.96-49.08+5.49×0.5584-0.8×6.2098×30%×0.89=264.96-49.08+3.07-1.33=217.62(万元);
  (8)乙公司获得的现金流入量合计=120×(p/a,6%,10)×(1-3%)+49.08+13.69-3.09-234=618.25+49.08+13.69-3.09-234=443.93(万元)。
  因此,乙公司接受捐赠生产设备后将其售出再购入先进设备时,乙公司获得的现金流量合计=443.93+143.51=587.44(万元)。
  税负合计=217.62+52.39=270.01(万元)。
  接受捐赠同等价值货币资金并购入先进设备时,乙公司获得的现金流量合计=443.93+139.23=583.16(万元)。
  税负合计=217.62+59.67=277.29(万元)。
  接受捐赠售后所得货币资金并购入先进设备时,乙公司获得的现金流量合计=443.93+136.85=580.78(万元)。
  税负合计=217.62+58.65=276.27(万元)。
  由以上分析可知,在上述条件下,乙公司四种不同处理方式的税负水平及现金流量如表4所示。
  由表4可知,在上述条件下,存在更为先进的设备时,企业应选择使用新设备更为有利。
     
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