对于这种情况，如果是当期发生，直接计入所得税费用。如果是发现以前期间的错误，通过以前年度损益调整核算。
【例】在2007年度企业所得税汇算清缴中，税务机关发现某企业根据会计准则的要求，于2007年计提了固定资产减值准备40000元，企业在计算2007年度应纳税所得额时，未对该笔固定资产减值准备进行纳税调整，造成少交所得税13200元。
企业根据会计准则的要求，可以计提固定资产减值准备。但在计算应纳税所得额时，要在会计利润的基础上加上固定资产减值准备计提金额，该企业未进行纳税调整，造成少交所得税，应予以补交。
补交所得税时：
借：应交税费——应交所得税 　　　13200
贷：银行存款　　　　　　　　　　 13200
如果该问题是在企业结账前发现的，会计处理为：
借：所得税费用　　　　　　　　　 13200
贷：应交税费——应交所得税 　　　13200
如果该问题是在企业结账后发现的，会计处理为：
借：以前年度损益调整 　　　　　　13200
贷：应交税费——应交所得税 　　　13200
借：利润分配——未分配利润 　　　13200
贷：以前年度损益调整　　　　　　 13200。
　　高顿网校温馨提示：高顿网校为您提供权威、专业的初级实务、高级实务、税务处理、技能拓展、全面会计实务等资讯。在线会计实务试题，每天免费直播上课，更多精品网课免费试听。高顿网校会计实务频道为大家提供大量的会计入门基础知识，对会计从业人员非常有参考价值。
会计实务精彩推荐：2016年财会考试月历2016年财会考试信息指南会计职称新人成长攻略初级会计实务知识详解会计人必看知识！如何做会计报表财会专家解读：会计电算化