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适用纳税担保的情形有哪些

2021-12-08 中级会计职称 1055人浏览
老师回答
适用纳税担保的情形有:
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为,在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款,在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物,以及其他财产或者应纳税收入的迹象,责成纳税人提供纳税担保的;
欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的;
纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的;
税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。
纳税担保形式
1、纳税人提供的并经主管国家税务机关认可的纳税担保人作纳税担保,纳税担保人必须是经主管国家税务机关认可的,在中国境内具有纳税担保能力的公民、法人或者其他经济组织。国家机关不能作为纳税担保人;
2、纳税人以其所拥有的未设置抵押权的财产作纳税担保;
3、纳税人预缴纳保证金。
纳税担保范围
纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用,质押保管费用,以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。
用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金,并考虑相关的费用。纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的,税务机关应当向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴。
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杨志国

金句讲师、会计学硕士

高顿会计学院讲师

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