土地销项税额抵减会计分录

2021-12-08 中级会计职称 1000人浏览

老师回答

土地销项税抵减分录：

借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)；

贷：主营业务成本；

或者：

借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)；

贷：营业外收入。

土地增值税如何计算？

土地增值税的计算公式为：应纳土地增值税=增值额×税率

公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。

纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

计算增值额的扣除项目：

(1)取得土地使用权所支付的金额;

(2)开发土地的成本、费用;

(3)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格;

(4)与转让房地产有关的税金;

(5)财政部规定的其他扣除项目。

土地增值税必须分项目、分类计算。《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

土地使用税分录

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费——土地使用税

次月缴纳税金时，再计入应交税费科目

借：应交税费——土地使用税

贷：银行存款

税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。

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