2022年中级会计师财管这一科的难度不是很大，今年中级考试的时间马上就要到了，现在已经是七月份了，距离考试时间不多了，备考的小伙伴要抓紧时间备考了。今天学姐依旧给大家安排了要重复复习的考点——营运资金管理。

应收账款的功能

应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。主要有以下两个方面：
（1）增加销售的功能
在激烈的市场竞争中，通过提供赊销可有效地促进销售，以增加销售收入和利润。在企业销售新产品、开拓新市场时，赊销更具有重要的意义。提供赊销所增加的产品一般不增加固定成本，因此：赊销所增加的收益＝增加的销售量×单位边际贡献。
（2）减少存货的功能
企业持有一定产成品存货会相应地占用资金，形成仓储费用、管理费用等，产生成本。赊销，将存货转化为应收账款，减少了产成品存货，存货资金占用成本、仓储与管理费用等会相应减少，从而提高企业收益。

应收账款的成本

持有应收账款，也要付出一定的代价。应收账款的成本包括：

信用政策

（一）信用政策的主要内容
信用政策，包括信用标准、信用条件和收账政策。
1.信用标准
信用标准，是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。信用标准的制定是建立在对客户信用评价的基础上的。企业对客户的信用评价包括定性分析和定量分析两种。
（1）定性分析（质）
企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估其赖账的可能性。这可以通过“5C”系统来实现。所谓“5C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押（Collateral）、条件（Condition）。
（2）定量分析（量）
进行信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。然后，将指标和信用评级机构及其他协会发布的行业标准进行比较，可以观察申请人的信用状况。
2.信用条件
信用条件：是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期限、折扣期限和现金折扣三个要素组成。其中，折扣期限和现金折扣构成折扣条件。
3.收账政策
收账政策，是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。
（1）积极的收账政策：会减少应收账款投资，减少坏账损失，但要增加收账成本。
（2）消极的收账政策：会增加应收账款投资，增加坏账损失，但会减少收账费用。
对于采用积极的收账政策还是消极的收账政策，企业需要作出适当的权衡。通过比较不同信用政策的收益与成本，从而选择净收益最高的信用政策。
（二）信用政策的决策方法
应收账款信用政策主要有两种决策方法，一是总额分析法，二是差额分析法。
1.总额分析法
总额分析法需要计算各方案的税前损益，企业应选择税前损益最大的方案。具体计算步骤及公式如下：
税前损益＝收益－成本费用
＝（销售收入－变动成本）－成本费用
＝销售收入－变动成本－（应计利息＋收账费用＋坏账损失＋折扣成本）
（1）应计利息主要包括应收账款、存货、应付账款这三部分资金占用所产生的利息。
①应收账款占用资金应计利息＝应收账款占用资金×资本成本
应收账款占用资金＝应收账款平均余额×变动成本率＝日销售额×平均收现期×变动成本率
②存货占用资金的应计利息＝存货占用资金（存货平均余额）×资本成本
③应付账款占用资金的应计利息＝应付账款占用资金（应付账款平均余额）×资本成本
（2）折扣成本＝赊销额×折扣率×享受折扣的客户比率
2.差额分析法
差额分析法需要计算各方案增加的收益，也就是一个差额。若税前损益增加＞0，则企业应改变信用政策；若税前损益增加＜0，则企业不应改变信用政策。
税前损益增加＝收益增加－成本费用增加
＝（增加的销售收入－增加的变动成本）－成本费用增加
＝增加的销售收入×（1－变动成本率）－成本费用增加
其中，成本费用的增加主要包括实施信用政策成本的增加、占用资金的应计利息的增加、收账费用和坏账损失的增加、折扣成本的增加（若提供现金折扣时）。

应收账款的监控

企业监控应收账款的工具主要包括应收账款周转天数（或平均收账期）、账龄分析法、应收账款账户余额的模式和ABC分析法等。