2016中级会计职称《经济法》：境外收入抵免限额的处理

　　抵免限额＝中国境内、境外所得依照《企业所得税法》及其《实施条例》的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额
　　案例：中国境内居民企业甲公司2012年境内应纳税所得额为300万元（适用的企业所得税税率为25%），从A国分回140万元的税后利润（税前所得为200万元，A国的企业所得税税率为30%），从B国分回80万元的税后利润（税前所得为100万元，B国的企业所得税税率为20%）。
　　【算法一】甲公司实际应纳企业所得税额＝300×25%＋[80÷（1－20%）×（25%－20%）]＝80（万元）。该处理方式比较简单，不容易出错：（1）境内所得单独计算；（2）境外所得适用税率低、少缴税的，应当补税；（3）境外所得适用税率高、多缴税的，以后再说。