2016中级职称答疑：境外所得额已纳税额抵免的举例

　　【原题】判断题
　　居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（ ）
　　正确答案：对
　　知识点：企业取得境外所得计税时的抵免
　　【学员提问】
　　老师您好：这道题不明白说的什么意思？老师能举例么？
　　【老师回答】
　　尊敬的学员，您好：
　　比如说甲居民企业2013年来自境外分公司的已纳所得税因超过抵免限额，有尚未扣除的余额2万元，2014年取得境内应纳税所得100万元，来自境外该分公司税后所得104万元，在境外分公司已纳所得税额26万元。
　　则：2014年取得的境外分公司所得抵免限额=（104+26）×25%=32.5万元，由于26+2013年的余额2万元=28万元，小于32.5万元，所以可以全部抵免。