2016中级职称答疑：增值税含税与不含税问题
【原题】单项选择题
甲企业为增值税一般纳税人，2014年2月销售卷帘机，开具增值税专用发票上注明价款30000元，另收取该卷帘机的包装费1243元。则甲企业当月应确认的增值税销项税额为（ ）元。
A.4043
B.4061.59
C.5280.61
D.5311.31
正确答案：A
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答案解析
卷帘机适用的增值税税率为13%，收取的包装费作为增值税价外费用，应并入卷帘机销售额依照13%的增值税税率计算增值税销项税额。甲企业当月应确认的增值税销项税额=[30000+1243/（1+13%）]×13%=4043（元）。
【学员提问】
开具增值税专用发票上注明价款30000元，增值税专用发票上注明价款是30000元，一般不是就是指含税的价款吗？为什么这里说是不含税的？
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
您的理解错误。对于增值税专用发票上注明的金额是不含税的。
总结含税不含税内容如下：
通常情况下，我们认为以下情况是含税的：
（1）商业企业零售价为含税价；
（2）普通发票上注明的销售额是含税价；增值税专用发票上注明的销售额为不含增值税价格；
（3）价外费用一般为含增值税收入；
（4）需要并入销售额一并纳税的包装物押金为含增值税收入；
（5）销售自产货物并提供建筑业劳务合同上的货物金额为含增值税金额；
（6）除以下不含税的情况外的其他没有明确说明不含税的情况。
通常情况下，我们认为以下情况是不含税的：
（1）题中明确说明是不含税的；
（2）增值税专用发票上注明的金额；
（3）货物运输业增值税专用发票上注明的金额；
（4）机动车销售统一发票上注明的金额；
（5）海关专用缴款书上面的金额；
