税务师考试中，财务与会计考试科目涉及到的财务管理与会计计算都比较多，其中会计相关知识分值占比较大，题量也比较多，考试难度相对也会更大。不过，想要把握计算题题型的答题技巧，我们可以从历年考试真题入手。
以下内容是琉璃学姐为大家整理出的2020年税务师考试真题，文中还提供了最详细的答案和解题思路，赶紧来看看税务师财务与会计的计算题你能做对几道吧！
三、计算题（共8题，每题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）
（一）甲公司2019年年初资本总额为1500万元，资本结构如下表：
| 资本来源 | 筹资金额 |
| 股本 | 50 万股（面值 1 元、发行价格 16 元） |
| 资本公积 | 750 万元 |
| 长期借款 | 500 万元（5 年期、年利率 8%,分期付息一次还本） |
| 应付债券 | 200 万元（按面值发行、3 年期、年利率 5%,分期付息一次还本） |
1.甲公司因需要筹集资金500万元，现有两个方案可供选择，并按每股收益无差别点分析法确定最优筹资方案。
方案一：采用发行股票方式筹集资金。发行普通股20万股，股票的面值为1元，发行价格25元。
方案二：采用发行债券方式筹集资金。期限3年，债券票面年利率为6%,按面值发行，每年年未付息，到期还本。
2.预计2019年度息税前利润为200万元。
3.甲公司筹资后，发行的普通股每股市价为28元，预计2020年每股现金股利为2元，预计股利每年增长3%。
4.甲公司适用的企业所得税税率为25%。
不考虑筹资费用和其他因素影响。根据上述资料，回答以下问题：
1.针对以上两个筹资方案，每股收益无差别点的息税前利润是（)万元。
A.150
B.163
C.160
D.155
【考点】每股收益无差别点
【答案】D
【解题思路】如果两个方案的每股收益相等，则：（EBIT-500×8%-200×5%)×(1-25%)/(50+20)=(EBIT-500×8%-200×5%-500×6%)×(1-25%)/50，EBIT=155(万元）。
2.甲公司选定最优方案并筹资后，其普通股的资本成本是（)。
A.8.14%
B.7.14%
C.10.14%
D.11.14%
【考点】普通股资本成本
【答案】C
【解题思路】普通股资本成本=下一年（预期）发放的每股股利/当前市价+股利年增长率=2/28+3%=10.14%。
3.甲公司选定最优方案并筹资后，其加权资本成本是（)。
A.7.06%
B.8.07%
C.7.47%
D.8.47%
【考点】加权资本成本
【答案】A
【解题思路】因为预计2019年度息税前利润200万元大于每股收益无差别点的息税前利润155万元，
所以采用方案二进行筹资会使得加权资本成本更小。加权平均资本成本=8%×(1-25%)×500/(1500+500)+5%×(1-25%)×200/(1500+500)+6%×(1-25%)×500/(1500+500)+10.14%×(50+750)/（1500+500）
0.0706
4.甲公司选定最优方案并筹资后，假设甲公司2019年实现息税前利润与预期的一致，其他条件不变，则甲公司2020年的财务杠杆系数是（）。
A.1.50
B.1.80
C.1.67
D.1.33
【考点】财务杠杆系数
【答案】C
【解题思路】甲公司2020年的财务杠杆系数=200/(200-500×8%-200×5%-500×6%)=1.67。
.jpg)
（二）甲公司与乙公司为非关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%,甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：
2019年1月1日，甲公司以银行存款480万元取得乙公司30%的股权，当日办妥股权变更登记手续，另支付直接相关费用20万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。
2019年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值1750万元，公允价值为1800万元，其中库存商品公允价值为200万元，账面价值为150万元，2019年对外出售80%。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。
2019年度乙公司实现净利润200万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债券投资）的累计公允价值增加20万元。
2020年1月1日，甲公司将所持乙公司股权的50%对外转让，取得价款320万元，相关手续当日完成，甲公司无法再对乙公司施加重大影响。将剩余股权转为以公允价价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当天的公允价值为320万元。
假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。根据上述资料，回答以下问题：
1.2019年1月1日，甲公司取得的乙公司股权投资的初始投资的初始入账成本为（）万元。
A.540
B.560
C.580
D.480
【考点】长期股权投资的初始投资成本
【答案】A
【解题思路】长期股权投资的初始投资成本=480+20=500（万元），应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=1800*30%=540（万元）。因此长期股权投资的初始入账成本为540万元。
2.甲公司因持有乙公司长期股权投资2019年应确认投资收益为（)万元。
A.54
B.60C.66
D.48
【考点】长期股权投资权益法后续计量
【答案】D
【解题思路】初始购买股权时存在公不等于账的情况，在后续计量时应该在被投资企业净利润基础上对这部分进行调整，甲公司因持有乙公司长期股权投资2019年确认投资收益金额=(200-50×80%)×30%=48(万元）,选项D正确。
3.2020年1月1日，甲公司出售部分乙公司长期股权投资时，应确认投资收益为（)万元。
A.23
B.32
C.29
D.26
【考点】长期股权投资处置
【答案】D
【解题思路】按权益法核算，2020年1月1日长期股权投资账面价值=540+48+20×30%=594(万元）,甲公司出售部分长期股权投资应确认投资收益金额=320-594×50%+20×30%×50%=26(万元），长期股权投资持有期间确认的其他综合收益（其他债权投资产生的），在处置是转入投资收益。选项D正确。
4.上述全部业务，对甲公司利润总额的影响金额为（)万元。
A.120
B.100
C.140
D.134
【考点】长期股权投资初始计量、后续计量
【答案】C
【解题思路】影响甲公司利润总额的包括：
（1）初始计量时初始投资成本小于享有的被投资企业净资产公允价值份额，差额计入到营业外收入1800*30%-500=40万元；
（2）长期股权投资持有期间按照权益法核算确认的投资收益48万元；
（3）长期股权投资处置部分对损益的影响，剩余部分从账面价值调整为公允价值对损益的影响。上述全部业务对甲公司利润总额的影响金额=(1800×30%-500)+48+(320+320-594+20×30%)=140(万元）,选项C正确。
.jpg)
【特别提示】
税务师备考宜早不宜迟，想要快人一步拿下考试，高顿教育【全考季VIP税务师签约特训计划】——全程陪伴式教学，每一位 VIP 税务师签约特训计划学员，都有考霸私教全考季1对1课后辅导可以了解一下！立即购课/了解>>
以上2020年税务师考试真题，都是根据学员反馈收集而的，仅供参考，如有疑问，欢迎留言讨论。当然，如果你还想学习更多税务师相关知识，大可前往高顿教育官网税务师频道一探究竟！
