税务师备考不单单只是看看书就能完事的，整个备考过程中，不仅税务师网校课程题库的试题及辅导资料的题要利用好，历年考试真题也要花时间好好研究！
税务师考试真题及解析
以下内容是琉璃学姐为大家整理出的2020年税务师考试真题，文中还提供了最详细的答案和解题思路，赶紧来看看税务师财务与会计的计算题你能做对几道吧！
四、综合分析题（共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）
（一）黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：
该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量。每半年与黄河公司结算一次。
该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。
2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。
2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款2332万元。
假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。
假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。
不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：
1.下列各项属于收入确认条件的有（）。
A.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款
B.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回
C.该合同具有商业实质
D.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务
E.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务
【考点】收入确认条件
【答案】ACDE
【解题思路】当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：
①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务。②该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称转让商品）相关的权利和义务；③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。选项A、C、D和E正确。选项B应为”很可能”。
2.2019年6月30日，黄河公司应确认该工程的履约进度为（)。
A.25%
B.40%
C.33%
D.30%
【考点】履约进度的确认
【答案】D
【解题思路】2019年6月30日，黄河公司应确认该工程的履约进度=累计实际发生成本/预计可能发生的总成本=900/3000×100%=30%,选项D正确。
3.2019年6月30日，黄河公司“合同结算”科目的余额为（)万元。
A.200
B.0
C.160D.180
【考点】合同结算
【答案】C
【解题思路】2019年6月30日，黄河公司确认收入金额=4800×30%=1440(万元）,合同结算价款为1600万元，因此，黄河公司合同结算科目余额=1600-1440=160(万元）,选项C正确。
4.2019年12月31日，黄河公司应确认主营业务收入为（)万元。
A.1600
B.1440
C.1744
D.1920
【考点】收入确认
【答案】D
【解题思路】2019年12月31日，黄河公司该工程的履约进度=2100/3000×100%=70%,黄河公司2019年12月31日应确认收入金额=4800×70%-1440=1920(万元）,选项D正确。
5.2020年6月30日，黄河公司应确认主营业务成本为（)万元。
A.1000
B.1300
C.1100
D.1200
【考点】主营业务成本确认
【答案】C
【解题思路】2020年6月30日，黄河公司应确认主营业务成本金额=3200-2100=1100(万元）,选项C正确。
6.该工程全部完工后，上述业务对黄河公司利润总额的影响金额为（)万元。
A.1600
B.1200
C.1800
D.1400
【考点】利润总额确认
【答案】A
【解题思路】工程完工后该业务对黄河公司利润总额的影响金额=主营业务收入-主营业务成本=4800-3200=1600(万元）,选项A正确。
2020税务师财务与会计真题
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（二）长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019-2020年发生的经济业务如下：
2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。
2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。
2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%,按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。
2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。
2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。
不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：
1.针对事项（1),长江公司持有的应收票据的到期值是（)万元。
A.61.8
B.60.9
C.60.0
D.63.6
【考点】应收票据到期值
【答案】B
【解题思路】长江公司持有的应收票据到期值=票面价值+到期利息=60+(60×6%×3/12)=60.9(万元）。
2.按照《企业会计准则第12号——债务重组》，下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。
A.债务重组过程中不改变债务方和债权方
B.债务重组中债务人可以将债务转为权益工具债务重组
C.必须是在债务人发生财务困难的情况下进行的
D.债务重组协议中债权人必须对债务人做出让步
E.债务人用于清偿债务的资产可以是金融资产或非金融资产
【考点】债务重组
【答案】ABE
【解题思路】债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易，选项C和D错误。
3.2020年1月1日，长江公司进行债务重组时应确认的投资收益是（)万元。
A.-5.0
B.-10.9
C.-10.0
D.-5.9
【考点】债务重组债权人的处理
【考点】D
【解题思路】2020年1月1日，长江公司进行债务重组应确认的投资收益=50-(60.9-5)=-5.9(万元）。
4.2020年1月1日，振兴公司进行债务重组时应确认的投资收益是（)万元。A.10.0
B.10.9
C.5.0
D.5.9
【考点】债务重组债务人的处理
【答案】B
【解题思路】2020年1月1日，振兴公司进行债务重组应确认的投资收益=60.9-50=10.9(万元）。
5.2020年7月1日，长江公司进行债务重组时应确认的投资收益是（)万元。
A.-12
B.-7
C.-9
D.-10
【考点】债务重组债权人的处理
【答案】B
【解题思路】2020年7月1日，长江公司进行债务重组应确认的投资收益=42-(50+50×8%×3/12-2)=-7(万元）。
6.2020年7月1日，振兴公司进行债务重组时应确认的其他收益是（)万元。
A.6
B.0
C.9
D.11
【考点】债务重组债务人的处理
【答案】A
【解题思路】2020年7月1日，振兴公司进行债务重组应确认的其他收益=(50+50×8%×3/12)-(70-20-5)=6(万元）
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2020税务师财务与会计真题
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