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(一)出口退税的计算、代理及审核
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本知识点属于《税务代理实务》第八章货物和劳务税纳税申报和纳税审核*9节增值税纳税申报与纳税审核代理实务的内容。
【基础考点】：出口退税的计算、代理及审核
1.外贸企业出口货物，采取“先征后退”的办法。
2.生产企业出口货物，采取“免、抵、退”税办法。
先从理论上理解“免、抵、退”税过程：分三种情况理解。
图解①

 
总结：
“免”——就是出口免税。
“抵”——就是用“内销应纳的税款17”抵“外销应退的税税款13”。
“退”——够抵不退，还得交税4。
提示：如果全是外销，就不存在抵了。
图解②
总结：
“免”——就是出口免税。
“抵”——就是用“内销应纳的税款7”抵“外销应退的税税款13”。
“退”——不够抵(7-13=-6)，退6。
图解③
总结：
“免”——就是出口免税。
“抵”——就是用“内销应纳的税款”抵“外销应退的税税款”。
“退”——不能退内销的留抵税额4，只能退外销的应退13。
图解④
在实践中，购进时支付的进项税额(如动力等)无法分清用途，内销外销合二为一一起算：
当期免抵退不得免征和抵扣税额(即，不予退税额)=出口货物离岸价×外汇牌价×(征税率-退税率)
生产企业进料加工贸易的核算(即涉及进口免税料件加工出口业务)。
图解：
(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额
=出口货物离岸价×外汇牌价×(征税率-退税率)-进口免税料件组成计税价格×(征税率-退税率)
或者=(出口货物离岸价×外汇牌价-进口免税料件组成计税价格)×(征税率-退税率)
教材把“进料加工进口免税料件组成计税价格×(征税率-退税率)”称之为“当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。
(2)“免抵退”税总额
=出口货物离岸价×外汇牌价×退税率-进料加工进口免税料件组成计税价格×退税率
或者=(出口货物离岸价×外汇牌价-进料加工进口免税料件组成计税价格)×退税率
(3)比较后，退小不退大。