小规模纳税人管理不能成为“真空”地带

小规模纳税人管理不能成为“真空”地带 来源：大连市国家税务局 作者：叶健发 日期：2008-02-25 字号[ 大 中 小 ] 　　在当前税收征管中，我们不难看出税源管理的重点是一般纳税人。金税稽核比对、电脑开具专用发票和普通发票、纳税评估的开展和重点稽查等措施落实，使一般纳税人的管理正在逐渐趋向完善。个体管理则是征管中的难点，其定期定额的准确性和漏征漏管的监控程度，随着新的《个体工商业户管理办法》的出台，已日渐趋向成熟。相对而言，小规模纳税人的管理却出现了“真空”地带。零申报比例过高和税负低的现象日益突出，与其经营情况以及经济发展极不符合。归纳起来，主要存在以下问题：　　一、隐瞒销售收入问题严重　　以普兰店国税局城郊所为例，增值税小规模纳税人共152户。2006年1至10月份增值税零申报率平均53%，缴纳税额仅为170万元，占一般纳税人税收4.5%，占全所总税收3.6%。当前，造成小规模纳税人隐瞒销售收入或账外经营的原因主要有以下方面：一、普遍存在会计配备不符合规定，兼职会计或代理记账比例非常高。账簿不健全、原始资料或凭证残缺不全，账目核算基本失去了真实可靠性，这都为隐瞒销售收入打下了伏笔。二、由于小规模纳税人纳税意识淡薄，受到利益驱动处心积虑寻求避税门道。因此存在大量现金交易或账外经营，销售货物不体现收入或迟走收入出售原料、边角料不入账等现象比较普遍。　　二、发票违规违章情况层出不穷　　销售货物或劳务开具发票是法律明文规定的。但为了偷逃税款，一些小规模纳税人在发票上做起了文章：对不需要发票的就不开发票或给三联收据；对销售额大但又索要发票的，就采取阴阳开票；有的少数纳税人出具非企业的发票(如餐费发票、住宿发票等)来隐瞒销售实现的事实；更为严重的是与一般纳税人相互利用，小规模纳税人以一般纳税人名义开具增值税专用发票和取得货款，而一般纳税人则取得手续费或非法抵扣进项税额的好处。　　三、查管在力度上难以达到应管尽管　　目前，分类管理、办公自动化的部分实施，在一定程度上加强了管理，提高了对企业的征管质量。但很多工作仍然摆脱不了手工操作。就现在而言，对税源大户实行的是精细化管理，而很多小户则仍是粗放型管理状态，小规模纳税人尤为突出。据调查了解，目前一般纳税人、小规模纳税人税收管理员平均管户在80-100户，每个税收管理员剔除休息日、日常工作、临时性工作、开会、各种政治业务学习、考试，每月真正留有深入企业调研、辅导的有效时间不足10天，对企业真实情况根本无法掌握，不能满足精细化管理的需要。　　针对上述问题，笔者认为，应从以下几方面入手加强对小规模纳税人的税收管理：　　一、加强对小规模纳税人的申报管理　　针对其零申报高和税负低的现状，应要求小规模纳税人在申报时需要携带主要账簿、发票和对账单等资料，以便监控其每月申报的真实性、准确性。通过此方法来督促企业健全核算，及时结转销售收入。　　二、开展对小规模纳税人纳税评估　　只有深入企业，才能掌握企业的真实情况，掌握企业的行业特点。根据掌握的经营指标和行业经营参数，制定不同行业的管理办法。对企业的银行往来账进行定期或不定期的检查，同时结合行业管理办法，对异常企业进行纳税评估。　　三、建立纳税人信誉、等级制度　　针对管理员深入企业的时间相对不多的情况，对小规模纳税人应按照一定的条件和标准分为A、B、C类信誉等级。通过此方法着力提高税务管理的效力，突出重点管理，使税收管理更有针对性。对评为C类企业纳税人应严格监控和辅导其申报、发票、账簿等，从而堵塞税收漏洞，使企业健全核算，减少人为因素造成零申报和税负低的问题，使其纳税意识得以真正提高。 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。