2023年高级经济师财政税收真题及参考答案完整版-高顿教育

2023年高级经济师财政税收真题及参考答案完整版

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　　一、案例分析题（共3道，第一道20分，第二道25分，第三道25分）

　　（一）

　　省以下财政体制改革，2022年国务院办公厅出台了《关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》（国办发〔2022〕20号），明确省以下财政体制改革的方向。

　　1.简述政府间事权划分的外部性原则、信息复杂性原则和激励相容原则的内涵。

　　【参考答案】

（1）外部性原则

　　外部性原则也称受益范围原则，即如果某项支出对区域外的其他地区产生影响，具有一定外部性，就应当由更高级次政府负担。根据外部性原则，在实际操作中可以根据公共服务的受益范围确定公共服务成本的辖区范围，使成本分担的地理边界同受益范围一致，据以实现成本和受益在地理范围上的完全内部化，而不至于外溢到其他辖区。

　　（2）信息复杂性原则

　　要考察不同的政府职责如何在中央政府与地方政府之间进行划分，需要考虑信息处理的复杂性。在信息处理上，不同级别政府具有不同的比较优势，层级越高的政府越可能不了解基层情况，从而导致收集和处理信息的难度越大。地方政府最重要的比较优势就在于它收集和加工差异性信息的能力明显比中央政府强。因为地方政府熟悉基层事务，比中央政府容易识别信息不对称，因此，信息处理越复杂、越可能造成信息不对称的事项，越应让地方管理。从信息的复杂程度出发，信息复杂程度越高的事务越适合于基层来管理，信息复杂程度低一点，属于全局性的事务适合于国家来管理，而往往属于全局性信息的事务，其外部性也是全局性的，因此也应由中央来管理，这与外部性原则也相符。

　　（3）激励相容原则

　　激励相容原则也称调动积极性原则，要求财政事权划分要充分体现权责匹配，从而有利于各级政府主动履行职责和激励相容，实现总体利益最大化。要设计一种体制，使得所有的参与人即使按照自己的利益去运作，也能导致整体利益最大化，这种体制就是激励相容的，从政府角度而言，如果在某种制度安排下，各级政府都按划定的职能尽力做好自己的事情，就可以使全局利益最大化，那么这种制度安排就是激励相容的。

　　2.《指导意见》如何清晰界定省以下财政事权和支出责任。

　　【参考答案】（1）合理划分省以下各级财政事权。结合本地区实际加快推进省以下各级财政事权划分改革，根据基本公共服务受益范围、信息管理复杂程度等事权属性，清晰界定省以下各级财政事权。适度强化教育、科技研发、企业职工基本养老保险、城乡居民基本医疗保险、粮食安全、跨市县重大基础设施规划建设、重点区域（流域）生态环境保护与治理、国土空间规划及用途管制、防范和督促化解地方政府债务风险等方面的省级财政事权。将直接面向基层、由基层政府提供更为便捷有效的社会治安、市政交通、城乡建设、农村公路、公共设施管理等基本公共服务确定为市县级财政事权。

　　（2）明晰界定省以下各级财政支出责任。按照政府间财政事权划分，合理确定省以下各级财政承担的支出责任，省级财政事权由省级政府承担支出责任，市县级财政支出责任根据其履行的财政事权确定。共同财政事权要逐步明确划分省、市、县各级支出责任，按照减轻基层负担、体现区域差别的原则，根据经济发展水平、财力状况、支出成本等，差别化确定不同区域的市县级财政支出责任，推动建立共同财政事权保障标准，按比例分担支出责任，研究逐步推进同一市县不同领域的财政支出责任分担比例统一。上级财政事权确需委托下级履行的，要足额安排资金，不得以考核评比、下达任务、要求配套资金等任何形式，变相增加下级支出责任或向下级转嫁支出责任。

　　（二）

　　某汽车生产企业为增值税一般纳税人，生产电动小汽车和A、B型燃油小汽车，A型燃油小汽车的消费税税率是5%，B型燃油小汽车的消费税税率是3%。2022年发生如下业务：

　　（1）销售100辆电动小汽车，不含税销售价格为18万元每辆，款项已收讫。销售80辆A型燃油小汽车，不含税销售价格28万元每辆，款项已收讫。

　　（2）8月以托收承付的方式销售B型小燃油小汽车100辆给商贸公司，月底托收手续未办妥。以分期收款方式销售B型燃油小汽车200辆，合同约定八月份应当收到合同价款的五分之一，但是对方由于资金困难，未收到款项。

　　（3）将自产的A型燃油小汽车10辆无偿赠送给关联企业，A型燃油小汽车同期不含税销售价格是28万元每辆，成本是15万元每辆，企业会计分录如下：

　　借：营业外支出1500000

　　贷：库存商品1500000

　　（4）该企业拥有3栋厂房，每栋原值是1000万元，其中一栋用于出租，不含税年租金100万元。该企业所在地区房产税扣除率为30%。

　　（5）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明的金额是200万元，税额是26万元，已计提折旧20万元，假设净残值为零。于12月份转给职工食堂使用。

　　1.计算（1）应缴纳的消费税税额。

　　【参考答案】业务（1）应纳消费税=80×28×5%=112（万元）。

　　2.说明（2）销售货物是否应于8月份缴纳增值税，并说明理由。