高顿网校友情提示，*7孝感会计税务知识相关内容城镇土地使用税检查方法总结如下：
　　一、纳税义务人和征税范围的检查
　　(一)政策依据
　　1.在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。（《城镇土地使用税暂行条例》第二条）
　　2.下列土地免缴土地使用税：
　　（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；
　　（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
　　（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；
　　（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
　　（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
　　（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税五年至十年；
　　（7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。（《土地使用税暂行条例》第六条）
　　3.对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑物，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。 (国税地[1989]140号)
　　4.土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。（国税地[1988]15号）第四条）
　　5.在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。（财税[2006]56号）
　　(二)会计核算
　　会计制度规定，城镇土地使用税通过“应交税费——应交城镇土地使用税”科目核算。计提城镇土地使用税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交城镇土地使用税”科目；上缴时，借记“应交税费——应交城镇土地使用税”科目，贷记“银行存款”科目。
　　(三)常见涉税问题
　　1.纳税单位使用免税单位的土地，未履行纳税义务。
　　2.征免界限划分不清。
　　(四)主要检查方法
　　1.纳税义务人的检查。通过实地检查土地的具体使用情况及用途，根据纳税义务人确认的规定，审核确定纳税人。检查拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，或者土地使用权未确定的以及权属纠纷未解决的纳税人，实际使用人或代管人是否按规定申报纳税。同时注意检查纳税人有无使用免税单位的土地，是否按照规定履行纳税义务。
　　2.征税区域的检查。城镇土地使用税的征税范围限于城市、县城、建制镇和工矿区。在检查时，要查看纳税人的实际经营场所用地是否属于确定的城镇土地使用税征税区域。如在征税区域之内则征城镇土地使用税，否则不征城镇土地使用税。同时注意检查土地是否用于农业种植、养殖等，如果核实为农业生产等用地，免征土地使用税。
　　二、计税依据和适用税额的检查
　　(一)政策依据
　　1.土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 (《土地使用税暂行条例》第三条)
　　2.纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积，尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。 (国税地[1988]15号第六条)
　　3.土地使用税每平方米年税额如下：
　　（1）大城市1.5元至30元；
　　（2）中等城市1.2元至24元；
　　（3）小城市0.9元至18元；
　　（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。(《土地使用税暂行条例》第四条)
　　(二)常见涉税问题
　　1.纳税人申报的计税土地面积不准确。
　　2.同一企业处在不同地段的适用单位税额不正确。
　　3.土地等级调整后，纳税申报时未作相应调整。??
　　(三)主要检查方法
　　1.检查时，可将纳税人纳税申报表中的土地面积与土地使用证所记载面积相对照，调阅原征地凭证、土地管理机关的批文等文件进行核对，必要时也可实际丈量，核实纳税人申报的土地面积是否真实，有无少报、漏报现象。
　　2.检查适用单位税额时，根据纳税人所处的地理位置，对照人民政府对本地区土地的等级划分界限及规定的单位税额，核实纳税人适用单位税额是否正确。如某公司，位于该市正阳二道街与正阳三道街之间，正阳大街为该市二类土地，土地使用税等级单位税额为5元，正阳二道街与正阳三道街为三类土地，土地等级单位税额为2元。税务检查人员发现，该公司所设销售部位于正阳大街。该公司土地使用证登记占地面积为3500平方米（含销售部300平方米），该公司已按每平方米2元的单位税额缴纳了土地使用税。根据有关规定，该公司销售部营业地点位于正阳大街，适用5元的单位税额，应补缴城镇土地使用税。
 　　　　
　　扫一扫微信，学习实务技巧
　　　
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。