零税率和免税的区别

2021-12-08 中级会计职称 1628人浏览

老师回答

免税和零税率的区别：
一是纳税人销售零税率货物在税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。而免税则指国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。

二是纳税人销售零税率货物既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。而免税则规定免除纳税人纳税的义务，同时也规定生产销售免税货物不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。

一、免税和零税率概括

（1）适用范围

零税率一般是对于出口产品实行的优惠政策即境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。而增值税免税政策不限于跨境应税行为，也适用于境内发生的应税行为。

实际开具发票填开税率

航信的金税盘税率打印的是“免税”或“0%”。

（2）开具发票形式

两者都不得开具增值税专用发票。

（3）纳税人区别

零税率是增值税税率的一种，所以增值税零税率政策仅适用于一般纳税人，不适用于小规模纳税人。增值税免税政策适用于一般纳税人和小规模纳税人。

二、零税率有哪几种？

中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

国际运输服务：在境内载运旅客或者货物出境。在境外载运旅客或者货物入境。在境外载运旅客或者货物。

航天运输服务。

向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务。合同能源管理服务。设计服务。广播影视节目（作品）的制作和发行服务。软件服务。电路设计及测试服务。信息系统服务。业务流程管理服务。离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。转让技术。

财政部和国家税务总局规定的其他服务。

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