资产负债表日或结算日的会计处理
1.外币货币性项目（钱、债权、债务）
货币性项目：是指企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。包括货币性资产和货币性负债。（不包括“预收账款和预付账款”）
其中：
货币性资产：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；
货币性负债：应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。
【特别提示】
资产负债表日或结算货币性项目时，企业应当采用资产负债表日或结算当日即期汇率折算外币货币性项目，因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益（财务费用），同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。（可供出售金融资产有例外）
2.外币非货币性项目（除3类以外）细分为三种情况：
（1）以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。（如果调整，折旧、摊销、减值等会不断变化，与事实不符）
（2）以成本与可变现净值孰低计量的存货，在以外币购入存货并且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。
（3）以公允价值计量的外币非货币性项目，期末公允价值以外币反映的，应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较。（不一定计入“财务费用”）
①属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（股票、基金等）的，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应作为公允价值变动损益（含汇率变动），计入当期损益；
②属于可供出售金融资产（非货币性金融资产、股权投资）的，持有期间形成的汇兑差额则应计入其他综合收益。
【特别提示】
①可供出售外币货币性金融资产（债权投资）持有期间形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。