暂时性差异
根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
【提示1】目前采用账面价值与计税基础的概念确认暂时性差异。
【提示2】将递延所得税资产理解为资产类科目，将递延所得税负债理解为负债类科目。资产增加计借方，负债增加记贷方等。
1.递延所得税费用(或收益)(对应科目“所得税费用”)递延所得税资产期末大于期初余额：(增加计入借方)
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
递延所得税资产期末小于期初余额：(减少计入贷方)
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
2.递延所得税负债期末大于期初余额：(增加计入贷方)
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
递延所得税负债期末小于期初余额：(减少计入借方)
借：递延所得税负债
贷：所得税费用
3.所得税费用的分录
借：所得税费用(倒挤)
递延所得税资产(借方发生额)(计算确定)
贷：应交税费--应交所得税(根据税法计算)
递延所得税负债(贷方发生额)(计算确定)
或：
借：所得税费用(倒挤)
递延所得税负债(借方发生额)(计算确定)
贷：应交税费--应交所得税(根据税法计算)
递延所得税资产(贷方发生额)(计算确定)
