在针对集团内部的存货交易进行抵销时,应注意以下几个方面的问题:
(1)存货交易中的增值税不得抵销,如果存货售价为含税的价款,应转换为不含增值税的价款;
(2)集团内部购进存货时支付的运杂费等不得抵销;
(3)如果同一类存货各批次毛利率不同,抵销存货价值中包含的未实现内部销售损益时,应考虑发出存货的计价方法;
(4)应考虑因抵销内部存货交易而导致的集团存货账面价值和个别纳税主体计税基础不同所产生的暂时性差异的确认;