TX(F6)是一门坑比较多,一不小心就踩雷的科目,有很多易遗忘,易混淆的知识点,为了帮助大家理清易混知识,对可能出现的错误提前警醒,Cindy老师总结了高频提问点和易错点为大家排雷,希望可以让大家对一些细节的知识点有更清晰的认识。还不知道ACCA考纲新版信息,为考试资料而发愁,了解新版考纲信息,戳:ACCA考纲白皮书
Task 2
The computation of taxable income
and income tax liability
(1) Fiscal year 2017/18 → 2017.4.6 ~ 2018.4.5,这个时间段仅用于计算以个人为单位上缴的税种,其他税种不用到这个概念。
(2) UK resident的确定
判断是否为英国居民,我们要经历三个过程:
①Automatic overseas test - 自动海外测试
②Automatic UK test - 自动英国测试
③Sufficient UK ties test - UK ties 测试
一定按顺序判断,如果满足了条件就直接得出结论,不必往后看,前面的条件不满足,才会进入下一个测试,例如这个人如果满足了自动海外测试,就直接是海外居民,不满足再去看自动英国测试
Ø Automatic overseas test(满足其中一条即可)
①前三个税务年度中任意一年是UK Resident,在英国呆的时间少于16天;
②前三个税务年度中都不是UK Resident,在英国呆的时间少于46天;
③在国外work full time,并且在英国呆的时间不超过90天。
Ø Automatic UK test(满足其中一条即可)
①在英国呆的时间不少于183天;
②在英国有home,但在国外没有home;
③在英国works full time
Ø Sufficient UK ties test(需满足几条才是英国居民,考试会给)
①CP/配偶或年龄小于18岁的小孩是UK Resident(不包括父母或祖父母);
②在英国有房,并至少住过一天;
③在英国有稳定的工作;
④在前两个税务年度中,至少有一年在英国呆的时间超过90天;
⑤本税务年度中,在英国呆的时间>在其他任何一个国家呆的时间。
(3) Gilts(e.g. Treasury stock)/ premium bonds
Gilts,国债,也叫做 government stock,购买国债得到的利息属于SI,要交个人所得税(IIT),但是因为国债没有溢价,所以免交资本利得税(CGT)
Premium bonds,溢价债券。既免交个人所得税(IIT),也免交资本利得税(CGT)。
(4) ISA subscription limit £20000
每年往ISA账户里存或者投资的新的钱中,有20000是免税的。注意是新投入的,之前的年份存的钱然留在账户中的话,今年依旧可以免税,不算在今年的2万额度中。
(5) 月份的计算
一个月不满15天,就不算一个月;超过了15天才算一个月。
Task 3
Employment income
(1)Bonus的所属时间。Bonus的所属时间与bonus的业绩期无关,是在entitled date(应收日)和received date(实收日)之间取较早日。
比如因为2018.1.1 ~ 2018.3.31这三个月的努力工作可以拿到一笔bonus,领导决定在2018.4.30时发放一笔bonus,实际在2018.5.31日收到。2018.1.1 ~ 2018.3.31属于业绩期;2018.4.30属于entitled date应收日;2018.5.31属于实收日。那么这笔bonus的所属日期为2018.4.30和2018.5.31中的较早日,也就是2018.4.30.
(2)Mile是英里的意思,一英里等于1609米左右,所以100 miles的举例是非常远的,不是100米的意思,因此在 traveling expense 的考察中,如果去离公司 100 miles 的距离上班,就不再是固定工作场所了。
Task 4
Taxable and exempt benefits: the PAYE system
与工作有关的住房不属于benefit,得到与工作无关的living accommodation才属于benefit;
Benefit = General charge + Additional charge - Job related part & rent paid by employee,其中additional charge只有满足original cost of the accommodation>75000时才会计算,若不满足这个条件,不产生 additional charge。
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