ACCA考试科目TX（F6）考前排雷： 高频提问+易错点总结（Part B）

　　TX(F6)是一门坑比较多，一不小心就踩雷的科目，有很多易遗忘，易混淆的知识点，为了帮助大家理清易混知识，对可能出现的错误提前警醒，Cindy老师总结了高频提问点和易错点为大家排雷，希望可以让大家对一些细节的知识点有更清晰的认识。小编再送一个2019ACCA资料包，可以分享给小伙伴，自提，戳：ACCA资料【新手指南】+内部讲义+解析音频
　　上期回顾：
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　　TX（F6）考前排雷：高频提问+易错点总结（Part A）　　（1）往养老金账户投钱的好处
　　员工给自己投pps：①gross PPS或gift aid donation中，有20%是国家帮我们交的，剩下的80%才是自己交的；②二者会影响虚拟数字ANI，调减ANI,进而可能影响PA,使PA增加；③二者会调增33500和150000的税基。注意，调减ANI和调整税基的都是gross值，如果题中给的是net值，要乘100/80才能用。
　　这3个好处和gift aid donation的好处完全一样。
　　老板给员工投pps：减少老板的trading profit（gross值），员工给自己投ops：减少员工自己的EI（没有pps的三个好处）。
　　注意：pps和gift aid donation只会在ANI中减去，影响的只是PA的值，而不会在个人的应税金额中减去。能在个人应税金额减去的是OPS。　　（2）AA carry forward
　　当年没有用完的AA可以往后带三年（carry forward），也就是今年可以用AA金额除了今年本身有的，还有前三年带下来的当年没用完的AA，使用顺序为先用今年的，再用FIFO方法用前三年没用完的。但可以往后带的前提是在税务局注册成为member of pension scheme，如果不是member，当年的AA是有的，但是不能往后带。另外，在没有表明收入条件的情况下，我们默认AA是标准值40000。　　（3）Pension income
　　在Chapter 5所学的PPS/OPS都是员工自己或老板给自己的养老金账户里投钱，这是一个掏钱的过程，等退休后，之前投的养老金会有回报，会收到Pension income，属于NSI，需要交税。　　（4）Tax relief limitation&tax punishment
　　国家鼓励我们投养老金，但是不是无限制的，所以个人能投多少养老金，要看tax relief和tax punishment两方面，我们要投的最佳金额是既在税务优惠的范围之内，又不会受到税务惩罚：
　　Tax relief limitation是指能享受税务优惠的限额，限额内的部分才能享受优惠，这个限制=higher of：①3600②relevant earning；
　　Tax punishment是指税务惩罚，超过了某个限制，会受罚，税务惩罚的限制是AA，享受税务优惠的gross PPS+gross OPS超过AA的部分，按照这个人的NSI最高税率受罚。而tax relief limitation和tax punishment的大小并不是一定的，比如享受税务优惠的限额是50000，但是AA是40000，说明50000以下都有优惠，但是超过40000的部分要受罚，这种情况下我们会选择只投40000。　　（1）Lease premiums
　　对landlord（房东）来说，amount of the premium assessed=P-P×2%（n-1），是收钱，所以要加入PBI中，交税，而且是在收到的税务年度一次性纳税；
　　对Tenant（房客）来说，amount of the premium assessed=，是交钱，所以可以从trading profit中减去，可以少交税，能减去的总金额和房东加入PBI中的金额一样，只是这个金额要进行time proportion，分摊到具体的年份或月份减，不是一次性在TI中减掉。　　（2）FHL的特殊
　　FHL和普通的PBI不同，在task 5 pension中，养老金享受税务优惠的限额是在relevant earning和3600中取较高者，而RE=EI+TI+FHL，这里也一定是FHL，普通的PBI是不能算进去的。　　（3）Finance cost的处理
　　普通的PBI中，finance cost只在PBI收入下减75%，25%是在income tax liability下减的；如果是FHL则finance cost可以全额从租赁收入中减去；与之对比的是，在企税中，利息费用只在TI(贸易相关）和investment income（贸易无关）下，即使和租赁有关的利息费用也不在PBI下面抵减。　　（1）Entertainment fees
　　只有给员工的entertainment fees才是税务局认可的，可以减去，如已减则不用加回；给其他任何人的都不能承认，包括国内的和海外的顾客，都是不承认的。（有国内和海外顾客之分的知识点在VAT，trading profit的调整中，entertainment fee只能承认给employee的。）　　（2）Gifts to customers
　　给客户的礼物中，只有满足以下条件税务局才承认（3条都要满足）：①每个人每年不超过£50；②不能是食物、饮料、烟酒、兑换食物或者服务的代金券；③礼物上要有公司的广告（advertisement）或logo.
　　其中酒水类会以特定的酒的名字出现，需要熟悉一些常见的酒的名字：Whisky（威士忌），Brandy（白兰地），Vodka（伏特加），Beer（啤酒），Wine（红酒），Cocktail（鸡尾酒），Champagne（香槟）等。
　　（3）Lease rentals on cars
　　因Trading而租赁的car，如果CO2排量超过130 g/km，只有85%的lease rentals是税务局承认的，剩下的15%要加回。这一点特别容易遗忘，一定要特殊记忆一下。
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