非货币性资产捐赠的税务处理比较复杂，并且长期不统一吗？

其他回答

• 李同学
  非货币性资产捐赠： 捐赠方：应税收入调增：捐赠资产公允价值-成本 捐赠项目支出调整：利润总额的12%和非货币性资产成本+增值税的总额比较调整吗？ 受捐方：应税收入按接受的非货币性资产的公允价值调增 抵扣的项目包括非货币性资产成本+捐赠方开出的增值税 不包括受捐方为获得捐赠资产发生的费用 这样理解对吗？
  • 周老师
    非货币性资产捐赠需要考虑两个层次的调整： 首先，捐赠不属于会计准则的视同销售范围，所以会计按照成本和增值税销项税额计入营业外支出，如果属于非公益性捐赠，则全部不能税前扣除，需要纳税调增;如果属于公益性捐赠，则按照扣除限额 利润总额*12% 与计入营业外支出的金额进行比较，超过扣除限额的部分需要纳税调增; 其次，企业所得税对于捐赠认定为视同销售，即应该确认收入、结转成本计入应纳税所得额，所以需要纳税调整金额为 收入-成本
• 朱同学
  关于企业所得税中的非货币性资产捐赠： 捐赠方：应税收入调增：捐赠资产公允价值-成本 捐赠项目支出调整：利润总额的12%和非货币性资产成本+增值税的总额比较调整吗？ 受捐方：应税收入按接受的非货币性资产的公允价值调增 抵扣的项目包括非货币性资产成本+捐赠方开出的增值税 不包括受捐方为获得捐赠资产发生的费用 这样理解对吗？
  • 张老师
    1、捐赠方：理解正确。由于资产权属改变，企业所得税应视同销售，调增应纳税所得额（公允价值作为计税收入-成本）；如属于公益捐赠，由于会计上不确认收入，计入营业外支出的金额（成本%2B增值税），按照会计利润12%以内扣除。 2、接收方：按照公允价值确认捐赠收入（会计计入营业外收入，税会一致）。收到的非货币性资产按照资产的所得税处理规定，税前扣除成本不包括可抵扣的进项税（税会一致）。
• 小同学
  比较事业单位在接受捐赠货币资金与固定资产的账务处理差异
  • F老师
    《中华人民共和国公益事业捐赠法》第19条规定：“受赠人应当依照国家有关规定，建立健全财务会计制度和受赠财产的使用制度，加强对受赠财产的管理”。如前所述，获得捐赠财产不易，使用之更加不易。事业单位接受捐赠财产后，在现有的会计制度中有关的规定可能不够全面，或者规定过于简化，或者根本没有考虑有关法律的规定，这正是会计制度的不足。所以会计人员，必须擅长发现不足，尔后弥补不足、消灭不足，使制度臻于完善，是会计人员的天职。在实践中发现问题，在实践中解决问题，找到解决问题的金钥匙，才是一个合格的、称职的会计人员。 根据以上的分析，结合工作实践和恪守《中华人民共和国公益事业捐赠法》的要求，笔者建议在现有事业单位会计制度中应将该笔资金列入在“专用基金”中来核算，也即在“专用基金”账户中应增设“接受捐赠财产”二级明细账户来进行会计处理。其完整的账务处理应当是：
    1．事业单位在获得捐赠财产时： 借：银行存款（或现金） 贷：专用基金—— 接受捐赠财产
    2．满足条件使用时： 借：在建工程——捐赠工程×× 贷：银行存款
    3．峻工决算时： 借：专用基金——接受捐赠财产 贷：在建工程——捐赠工程××同时：借：固定资产贷：固定基金