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利息支出
亲爱的同学，你好：可以合并计入销售收入里面去~并开具发票~【问题】甲生产企业和乙经销商签订一份含税价格58500元的购销合同，合同中约定，乙经销商应在提货后30日内支付货款，逾期1日应支付违约金1000元。乙经销商因逾期10日支付货款，因此，向甲生产企业支付违约金10000元。如何进行会计和税务处理，违约金是否需要开具发票？【答案】（1）甲生产企业的处理①增值税的处理依据《增值税暂行条例》第六条及其实施细则第十二条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》（国税发〔1996〕155号）第一条规定，对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。根据上述规定，甲生产企业收取的违约金属于价外费用，构成了销售货物的销售额，应当缴纳增值税。②会计处理借：银行存款 68500 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 9952.99 主营业务收入 58547.01③发票的开具由于甲生产企业收取的违约金属于价外费用，构成了销售货物的销售额，因此应把违约金和货物价格合计起来开具在一张增值税专用发票中，即增值税专用发票中金额栏应填写价款为58547.01元、增值税税额为9952.99元。（2）乙经销商的处理①增值税的处理由于乙经销商支付的违约金构成了购买货物含税价格的一部分，因此支付的违约金一部分属于货物的采购成本，一部分属于进项税额。②会计处理借：库存商品 58547.01 应交税费——应交增值税（进项税额） 9952.99 贷：银行存款 68500希望以上回复能帮助你理解，如有疑问，我们继续沟通，加油~
张老师 老师解答
勤奋的同学你好我们金融企业 用的是利息支出，财务费用是其他企业使用。还有疑惑继续和老师沟通
龚老师 老师解答
可爱的、勤奋的、优秀的同学：利息支出是个2级：财务费用-利息支出财务费用是个科目利息费用不是个科目应付利息是一个负债。希望老师的解答能帮助你理解！务必注意防护，少出门、多学习哦～我们共克时艰，加油！！！
陈老师 老师解答
勤奋可爱的同学：对的，因为没有用在构建固定资产上面~务必注意防护，少出门、多学习哦～我们共克时艰，加油！！！预祝同学和家人们都能健健康康！
王老师 老师解答
准注会同学，你好1、因为成本300已经入账了，不含税售价这种表述证明只有收入400还未入账。2、这里是答案有误3、因为非金融企业之间借款对本金和利息都有要求，对本金的要求是不得超过对方权益性投资金额的2倍，所以是2000*2；对利率的要求是不得超过同期同类银行贷款利率。希望老师的解答能帮助你理解！务必注意防护，少出门、多学习哦～我们共克时艰，加油！！！预祝同学和家人们都能健健康康！
封老师 老师解答
亲爱的同学，你好：这个一般期末借入的话是不考虑本期的利息费用的，但是这个题目之所以得到“要考虑期末借入借款的利息费用”的原因，是因为17年年末借入了借款255，因为如果不考虑本期借款费用的话，其实只需要借款250就可以了，所以根据这个条件倒推出需要考虑~但是这个真题其实考的很坑，没有按照正常的逻辑思路出题，也没有给提示，所以将就按照题目思路来就好了，同学也不用太纠结，因为其他的真题都是按照正常思路，本期期末借入不考虑本期的利息~希望以上回复能帮助你理解，如有疑问，我们继续沟通，加油~
张老师 老师解答
亲爱的注会宝宝，上午好~本题当中，首先我们能判断出资本化期间的开始时点就是2018年1月1日。（1）2018年1月1日收到发行价款29000万，其中1月1日支付工程款10 000万，5月1日支付工程款10 000万，8月1日支付工程款9 000万，闲置资金用于收取固定收益短期债券，月收益率为0.3%。说明2018年闲置资金能赚到的钱=19000*0.3%*4（1月1日-5月1日间4个月）+9000*0.3%*3（5月1日-8月1日间3个月，后面没有钱了）=309万元，选项D正确；（2）因为专门借款的利息资本化额=发生在资本化期间的专门借款所有利息费用-闲置专门借款派生的利息收益=29000*6%-309=1431万元，所以选项A正确；（3）题目中告诉，2018年底工程还没有完工，说明后面2019年继续资本化，因为发行的公司债券，所以要算2018年年底摊余成本=（29000+29000*6%-30000*5%）=29240万元，所以2019年按照实际利率计算的利息支出：期初摊余成本29240*实际利率6%=1754.4万元，选项B正确；（4）题目中后面都没有说什么时候完工，告诉我们不考虑其他因素，因此默认为2020年还是继续资本化，故先算出2019年年底摊余成本29240+1754.4-1500=29494.4万元，故2020年按照实际利率计算的利息支出29494.4*6%=1769.664万元，选项C正确。综上，四个选项均正确。同学结合老师的上述分析，再理解一下，如有疑问，我们继续沟通~
董老师 老师解答
优秀的同学，你好~，对金融企业应计的利息是用利息支出，而一般企业用的是财务费用（费用化）。希望老师的解答能帮助你理解！务必注意防护，少出门、多学习哦～我们共克时艰，加油！！
张老师 老师解答
可爱的同学，你好~，建造期间的利息才资本化，建造完就不资本化了~希望老师的解答能帮助你理解！务必注意防护，少出门、多学习哦～我们共克时艰，加油！！！预祝同学和家人们都能健健康康！
李老师 老师解答
认真的同学你好~可以记财务费用。但现实情况中几乎不存在，国债利率不高，分记账式和凭证式。凭证式只能持有到期赎回。记账式可以未到期交易，按现行准则应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。企业没有动力去做复杂的国债回购交易，业务目的无非是享受利息收益或者赚取差价。继续涉入之所以未全部转移风险报酬，因为一般都是金融机构间在做同业拆借，工业企业间无非是买入卖出，连衍生工具都不会涉及。希望以上解答能帮助到你~~
王老师 老师解答
特许公认会计师公会(The Association of Chartered Certified Accountants，简称ACCA)成立于1904年，是世界上领先的专业会计师团体。也是国际学员众多、学员规模发展迅速的专业会计师组织
期货从业资格考试是期货从业准入性质的入门考试，是全国性的执业资格考试。考试受中国证监会监督指导，由中国期货业协会主办，考务工作由ATA公司具体承办。
税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。
注册资产评估师是指经资产评估师职业资格考试合格，取得《资产评估师职业资格证书》并经中国资产评估协会登记的资产评估专业管理人员，主要从事资产评估工作。
注册会计师，是指通过注册会计师全国统一考试并取得注册会计师证书在会计师事务所执业的人员，英文全称Certified Public Accountant，简称为CPA。
初级会计职称，又叫做初级会计师、助理会计师，是指通过财政部、人事部共同组织的全国统一的会计专业初级资格考试，获得担任会计专业职务的任职资格中的初级资格。
中级会计职称考试是由财政部、人事部共同组织的全国统一考试，共分初级会计、中级会计师和高级会计师职称三个级别。中级会计职称实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度，每年举行一次。
教师回复： 亲爱的同学，上午好~如果上年为负数，取绝对值，计算公式为：营业利润增长率=（本年营业利润-上年营业利润）/上年营业利润的绝对值。比如2018年收入为-100，2019年收入为100，即2019年收入增长率=（100+100）/100=200%如有疑问，我们继续沟通~
教师回复： 同学，你好！这个要看盘亏还是盘盈哦，如果盘盈，说明资产增加了，借方的就是资产，贷方当然就是待处理财产损益了。反之如果盘亏了，说明资产少了，资产在贷方。借方当然就是待处理财产损益了。祝学习愉快！
教师回复： 亲爱的同学，你好：爱学习的同学，收支结余率指在一定时期内（一年）结余和收入的比值，收入数 - 支岀数 = 结余数。（收入数 - 支岀数） / 收入数* 100% = 收支结余率。同学现在是在学政府会计章节的内容么，在我们注会考试中，没有涉及到收支结余率的计算的知识点哈，同学了解即可，祝同学学习愉快哦。 希望以上解答可以帮助到你，每天进步一点点，继续加油哦~
教师回复： 同学，是这样操作的，科学计算器开4次方：1.输入要开方的次数4；2.按左上角shift键；3.按开次方键4.输入要开的数，最后摁＝就行
教师回复： 勤奋努力爱学习的同学，你好~针对你说的这个问题，1、在租赁期开始日，确认使用权资产和租赁负债，会计分录是：借：使用权资产 2,600,000租赁负债-未确认融资费用 550,000=3,150,000-2,600,000贷：租赁负债-租赁付款额 3,150,000=每年的租赁付款额450,000*租赁期72、在后续计量时，使用权资产要计提折旧（类似于固定资产的管理），会计分录是：借：管理费用 371,428.57贷：使用权资产累计折旧 371,428.57=2,600,000/7（租赁期为7年，按照7年计提折旧）3、在后续计量时，要确认租赁负债的利息，会计分录是：借：财务费用 131,040贷：租赁负债-未确认融资费用 131,040=期初账面价值2,600,000*实际利率5.04%4、按照当年销售额超过1,000,000元的，当年应再支付按销售额的2%计算的租金，这个属于可变租赁付款额；在实际发生时，直接计入当期损益，会计分录是：借：销售费用 30,000贷：应付账款 30,000=销售额1,500,000*比例2%综合看来，对利润的影响金额合计是：管理费用（ -371,428.57）+财务费用（ -131,040）+销售费用 （-30,000）=-532,468.57如还有不清楚的地方，欢迎随时提问，Andy老师会尽快解答，爱学习的你是最棒的，加油~
教师回复： 同学你好：F/A-年金终值F/P-复利终值P/F-复利现值P/A-年金现值值老师分析一个记忆的技巧，先看第一个字母判断是求现值和终值：F代表终值，P代表现值，再看第二个字母，看是复利还是年金，A代表年金，F或P代表复利（这里特殊，当第一字母是F，则用P表示;当第一个字母是P，则用F表示）。 希望老师的回复可以帮助到你，还有不明白的地方，及时跟老师沟通哟~祝学习顺利~~~
教师回复： 同学您好！存货模型下最佳现金持有量=根号下（2*一定时期的现金需求量*交易成本/机会成本率）
教师回复： 勤奋努力、爱学习会计的同学你好，有两种方式可以计算这个金额：方法一：首先要比较摊余成本和其他债权投资的公允价值，两者之间的差额为持有期间公允价值的累计变动额（余额）。因此计算本期公允价值变动的发生额要用这个差额减去以前期间已经确认的公允价值变动之和。900-（1028.24+1028.24*3%-40）方法二：直接计算发生额本期公允价值变动的发生额=期末公允价值-（期初公允价值±当期利息调整的摊销）。注：做题的时候，建议用方法一，计算比较简单，不容易出错，也好理解。加油~有问题欢迎继续和老师沟通~
