蓝星化工有限公司（以下简称蓝星公司）于2005年6月成立，注册资本1000万元（其中中星集团出资600万元，占60%；自然人王某出资400万元，占40%），截至2009年9月30日，累计留存收益8100万元。由于公司生产环节污染严重，环保部门要求该企业关停，股东会于2009年9月30日决定解散并注销蓝星公司。
2009年9月30日，蓝星公司资产负债表如下：
表1（见附件）
公司于2009年10月8日，成立清算组，并对外公告，同时向税务机关书面报告。
10月15日，公司向主管税务机关提交2009年度所得税汇算清缴申报表，现金补交所得税20万元。
主管国、地税分局于10月18日到蓝星公司进行税务检查，检查期限为2005年6月至2009年9月。10月20日检查结束，国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元；地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。企业会计处理为：
借：利润分配——未分配利润
6200000
贷：应交税费——应交增值税
2000000
——应交营业税等 3000000
其他应交款——滞纳金、罚款1200000
清算期间共发生清算费用（不含相关税费）80万元。资产账面价值、计税基础、处置收入、应纳税费如下页表列示。
表2（见附件）
注：1、表中存货及固定资产处置收入为不含增值税收入
2、应付账款中有20万元因债权人注销无需支付。其他全部债务全部以现金偿还。
3、可供出售金融资产为该企业2006年1月在股票市场购买的股票。企业初始购买价款为100万。截止2008年底，该企业可供出售金融资产的公允价值为400万。企业资本公积300万反映的是该企业可供出售金融资产的公允价值变动。
除上述资料外，无其他纳税调整项目。
要求：（1）计算蓝星公司应纳清算所得税；（2）分别计算中星集团应得清算分配额、股息红利所得、股权转让所得；（3）计算王某应纳个人所得税；（4）编制清算所得税申报表；（5）出具清算报告审核确认书。
*9步
2009年1月1日至9月30日为一个独立的纳税年度，应进行2009年度企业所得税汇算清缴。最终汇算清缴补税20万元，企业已用现金缴纳。
借：所得税费用 20
贷：应交税金——应交所得税 20
借：利润分配——未分配利润 20
贷：所得税费用
20
借：应交税金——应交所得税 20
贷：现金
20
2009年10月18日，国地税对外企业以往年度税收事项进行检查，检查期限为2004年3月至2009年9月。10月20日检查结束，国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元；地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。企业的会计处理为：
借：利润分配——未分配利润
620
贷：应交税费——应交增值税
200
——应交营业税等
300
其他应交款——滞纳金、罚款
120
至此，在企业所得税清算前，蓝星公司相关的税收事项已经全部处理完毕。进入下一步的企业所得税的清算。
第二步
根据*9步的情况，编制蓝星公司清算起始日的资产负债表：
表3（见附件）
这一步很关键。我们下面的企业清算事项就是在这张表的基础上，通过分析资产、负债的变动来确定清算所得的。
第三步
编制工作底稿，分别确定资产处置损益和债务清偿损益
底稿一：资产处置损益
表4（见附件）
底稿二：债务清偿损益
表5（见附件）
底稿三：清算所得额
表6（见附件）
第四步
清算后新增会计税后利润
表7（见附件）
清算后新增会计税后利润为3850＋20－80－624.4－838.9＝2326.7
累积留存收益＝7460＋2326.7＝9786.7
计算剩余可用于分配的财产
资产的可变现价值或交易价格-负债清偿金额-清算费用-清算税金及附加-清算缴纳所得税额
表8（见附件）
13530-1200-80-624.4-838.9=10786.7
其中：
中星集团应得清算分配额：10786.7×60%=6472.02（万元）
中星集团应确认股息所得=9786.7×60%=5872.02（万元）
中星集团应确认股权转让所得=6472.02-5872.02-600=0（万元）
王某应得清算分配额=10786.7×40%=4314.68（万元）
王某应纳个人所得税=（4314.68-400）×20%=782.94（万元），税款由清算组负责代扣代缴。
王某实际收回投资应得金额：4314.68-782.94=3531.74（万元）
表9 清算所得税申报表的编制（见附件）
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